В бухгалтерской деятельности каждого предприятия, которое выдает заработную плату сотрудникам наличными средствами через кассу, бывает депонированная зарплата. Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.
Депонирование в различных сферах, депонирование заработной платы
Это право работника закреплено статьей 136 ТК РФ. Если работодатель нарушает права, сотрудник имеет право написать иск в трудовую инспекцию или решить вопрос в судебном порядке. Сама процедура депонирования не представляет собой нарушения действующего законодательства. Однако сумма, не выплаченная работнику по его предъявленному требованию, влечет за собой трудовой спор. Порядок действий при депонировании Процесс депонирования производится в несколько последовательных этапов: После истечения срока, когда работники забирали заработанные деньги, кассир проверяет ведомость , предназначенную для отчета по выданной сумме. Далее работник кассы проводит расчет выданных сумм и высчитывает сумму остатка в кассе.
В ведомости он находит фамилии сотрудников, не пришедших за нужной суммой и не проставивших подпись, пишет «депонировано» и проставляет соответствующий штамп. Сотрудников, попавших под депонирование, оформляют в специальном реестре для депонированных сумм. Такой реестр включает в себя реквизиты : дату, в которую составлялся реестр; общий период для депонирования зарплаты; дату и номер платежной ведомости, из которой берутся данные об отсутствии выплаты заработной платы; инициалы не получившего средства сотрудника и его индивидуальный табельный номер; общая сумма, на которую было произведено депонирование; сумма общего реестра; инициалы кассира, оформлявшего ведомость, и его подпись. После полного составления реестра он заверяется главным бухгалтером. Сумму, на которую произвелось депонирование, сдают в банк и на нее создают расходный кассовый ордер.
Все данные по депонированным суммам вносят в книгу депонентов, где отражают последние проведенные операции в течение года. Ее учитывают по дебету счетов в учете затрат в установленной корреспонденции с кредитом счета 70. Сумму, подвергшуюся депонированию, учитывают на субсчете «Расчеты по депонированным суммам» счета 76 Д70 К76-4. В очередном отчетном периоде по истекшему сроку давности депонированной суммы это признается прочим доходом организации. Установленного законом срока исковой давности по поводу требований по выплате депонированной суммы нет.
Если востребование зарплаты не происходит, тогда и трудовой спор отсутствует. В какой день депонировать? Зарплата выдается в течение пяти дней, и отчет начинается с даты, предназначенной для ее выплаты. Больше держать денежные средства в кассе организации нельзя.
Вид операции нужно выбрать «Взнос наличными в банк». Документ этот находится на закладке «Банк и касса». Там же потом надо будет создать документ «Выдача наличных», когда сотрудник придет получать свою депонированную зарплату. Вид операции в этом случае будет, соответственно «Выплата депонированной заработной платы», а проводка: Дт 76. Сроки выплата депонированной зарплаты законом не ограничиваются. Предприятие вправе само их определить и прописать в трудовом или коллективном договоре.
Как правило, депонированную зарплату выплачивают или в день ближайшего аванса или в день ближайшей зарплаты. В отдельных случаях — в день, обозначенный сотрудником в устном или письменном заявлении.
Такой способ позволит правильно заполнить отчетность 6-НДФЛ и не вызовет лишних проблем для бухгалтерии предприятия.
Такой вариант возможен, если получится подтвердить, что доход признан выплаченным в момент депонирования. В этом есть смысл, ведь зарплата депонируется на непредвиденный срок, она может быть в любой момент выдана работнику, эти средства принадлежат уже работнику, просто они временно хранятся у работодателя до дня выдачи. Минфин подтверждает, что такой выриант удержания НДФЛ в момент депонирования возможен, но официальных подтверждающих писем нет.
Однако могут возникнуть проблемы с ФНС. Другой, более проблемный, но и более правильный вариант — удерживать подоходный налог при непосредственной выдачи депонированных средств на руки сотруднику. В этом случае датой фактической выплаты признаем непосредственный день получения работником денег на руки.
В этой ситуация НДФЛ нужно отнять в день выдачи денег и перечислить его в бюджет по отдельной платежке в этот же день или на следующий. Удерживать налог при непосредственной выдаче депонированной заработной платы более правильно, ведь если зарплата депонирована, то деньги не выплачены, а, значит, и основания для удержания НДФЛ нет до того момента, пока человек не получит средства на руки. Тем более, что для налоговой деньги, поступившие раньше дня выплаты дохода физическому лицу, не считаются налогом.
Это действует лишь тогда, когда депонирование больше лимита остатка наличности в кассе п. Когда деньги сотруднику выплачиваются на дебетовую карту, о депоненте говорить не приходится. Его оформляет кассир по подпункту «б» п.
Общепринятой формы не существует. Часто используют форму под кодом 0504047. В реестр включают табельный номер сотрудника, ФИО, депонированные средства.
Реестр оформляется после каждой выплаты, когда отдельные сотрудники не получили деньги. И все же по инициативе кассира он используется в организации и дает возможность каждый раз отследить, кто из сотрудников не забрал деньги. Уточним, что деньги необходимо платить раз в полмесяца.
Это условие содержится в ст. Он составляется, когда выплачиваются деньги, депонированные до этого. Данная графа существует в книге аналитического учета депонированной зарплаты, денежного довольствия и стипендий.
Ее форма под кодом 0504048 также оговорена тем же приказом. Там отражают сведения о депонированной зарплате в течение года. Для записей о выплате депонированных денег предназначено 12 граф по числу месяцев.
Берется место, соответствующее месяцу выдачи депонированной зарплаты. Если после завершения года все еще остаются невыплаченные средства, такая информация переносится в новую книгу. Эта книга заводится на год.
Там каждому сотруднику полагается своя строка. В ней прописывают табельный номер, ФИО, депонированные средства. В графах «Отнесено на счет депонентов» фиксируются год, а также месяц образования депонентской задолженности, данные ведомостей и депонированные деньги.
В графах «Выплачено» напротив информации о человеке ставятся данные расходного ордера и выданные деньги за конкретный месяц. Какие проводки предусматривает депонирование зарплаты Продемонстрируем бухгалтерские тонкости депонирования зарплаты на примерах. Из кассы фирмы ответственному лицу предоставлено 400 тыс.
Возможна ли выплата депонентов через банк?
Заработная плата, не полученная вовремя работником, в случае если сотрудник в положенный срок не пришёл за ней, через несколько дней подвергается депонированию и отправляется в банк. Депонирование – это бухгалтерская операция по организации хранения временно не востребованных средств по зарплате, поэтому ее нужно отразить проводкой: Дебет 70 — Кредит 76, субсчет 4 (расчеты по депонированным суммам). Бухгалтер, в свою очередь, должен сделать определённые операции, для того чтобы зарплату сначала депонировать, а потом выдать на руки «опоздавшему» сотруднику. Проводки при депонировании заработной платы. Депонированная заработная плата – эта те финансовые средства, которые были начислены сотруднику организации в срок, но он не явился забрать их в назначенные дни. При этом важно учитывать, что работник должен числиться в штате организации официально. 27 октября 2016 г. компания сняла с расчетного счета для выплаты заработной платы 1 400 000 руб., оприходовав эту сумму в кассу. Кассир выдавал заработную плату сотрудникам компании в период с по 28 по 30 сентября по платежной ведомости от 27.09.2016 № 123. Что такое депонированная заработная плата. Депонирование заработной платы — это отражение не полученной сотрудником зарплаты в документах первичного учета и бухучете.
Депонирование заработной платы в системе 1С: особенности и преимущества
То есть она не является обязательной. Форму данной книги каждая организация разрабатывает самостоятельно. Книга открывается на год. В ней каждому депоненту отводится отдельная строка, в которой указывают его табельный номер, фамилию, имя и отчество, депонированную сумму.
В группе граф «Отнесено на счет депонентов» должны быть указаны месяц и год, в которых образовалась депонентская задолженность, номера платежных расчетно-платежных ведомостей и суммы депонированных выплат, а в группе граф «Выплачено» против фамилии депонента записываются номер расходного кассового ордера и выплаченная сумма за соответствующий месяц. Действие 5. Заверяем подписью.
После этого кассир подписывает платежные ведомости, реестр и книгу учета депонированных сумм при их наличии и передает их на подпись бухгалтеру. Действие 6. Передаем на проверку.
Действие 7. Оформляем расходный кассовый ордер. Депонированные суммы сдаем в банк, и на сданные суммы составляем один общий расходный кассовый ордер.
Депонированную заработную плату так же выдают сотрудникам по расходному кассовому ордеру. РКО подписывает главный бухгалтер организации либо иное лицо, уполномоченное на подписание кассовых документов приказом или доверенностью пп. Дату и номер расходного кассового ордера указывают в книге депонентов или реестре депонированной заработной платы.
Обратите внимание! Законодательством не предусмотрено смещение сроков уплаты страховых взносов в случае депонирования зарплаты. Следовательно, работодатель начисляет страховые взносы независимо от того, получил фактически работник зарплату или организация перевела ее на депонент.
Налоговое законодательство в отношении депонирования НДФЛ По правилам, действующим до 1 января 2016 года, бухгалтер перечислял налог с такой зарплаты в день получения в банке денег на ее выплату Пункт 6 ст. И только если деньги в банке не получали и зарплата выдавалась из наличной выручки, НДФЛ можно было заплатить на следующий рабочий день после выдачи зарплаты. Что считать датой выплаты дохода?
При депонировании заработной платы выплаты налогоплательщику дохода не производится, то есть заработная плата должна депонироваться с учетом НДФЛ. Самый безопасный вариант — исходить из того, что дата выплаты дохода в виде депонированной зарплаты и удержания из него НДФЛ — это день фактической выдачи денег. И перечислить налог не ранее этого дня и не позднее следующего рабочего дня.
Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер». Пример 1.
Заработная плата начислена работнику 31 октября. Ответ: При выплате депонированной зарплаты 28 ноября 2016 г. НДФЛ должен быть удержан 28 ноября и перечислен не позднее 29 ноября.
Допустим, водитель общества с ограниченной ответственностью Водилов Л. Локальными документами установлено, что выдача заработной платы по прошествии положенного срока происходит после подачи сотрудником соответствующего заявления. Поэтому, вернувшись из командировки десятого июня, Водилов Л. Однако в кассе организации необходимой денежной суммы не оказалось. Сотрудник бухгалтерии обратился в банк с целью получения нужной суммы. Указанная величина денежных средств была перечислена организации девятого июня, а выдана одиннадцатого. Восьмого июня сотрудник бухгалтерии закрывает зарплатную ведомость и делает следующие проводки: Дт 70 Кт 76-4 на сумму двадцать тысяч рублей.
Данной проводкой бухгалтер отражает депонирование зарплаты Водилова Л. Поскольку деньги выданы не были, они возвращаются на расчетный счет, оформляется депонирование зарплаты, проводки в кассе выглядят так: Дт 51 Кт 50 на сумму двадцать тысяч рублей. Это проводка предназначена для зачисления зарплаты Водилова Л. Одиннадцатого июня: Дт 50 Кт 51 на сумму двадцать тысяч рублей. Проводка отражает перечисление заработной платы с расчетного счета и поступление денег в кассу. Дт 76-4 Кт 50 на сумму двадцать тысяч рублей. Такая проводка делается в момент выдачи депонированной заработной платы.
Для депонированной заработной платы законодательством предусмотрен срок исковой давности, равный трем годам. По истечении этого срока бухгалтер делает запись: Дт 76-4 Кт 91.
Для отражения этой операции в учете необходимо выбрать раздел «Выдача наличных» в меню «Касса». Останется лишь распечатать расходный кассовый ордер на выдачу депонированной ранее заработной платы. При этом движение денежных средств отразится в соответствующих проводках. Бывают ситуации, когда сотрудники не истребуют депонированные суммы из собственной неполученной зарплаты.
Срок давности для этого — три года, но работник может уволиться и не забрать часть средств, которые ему полагаются. В таком случае оставшиеся деньги по истечению трех лет организация-работодатель обязана списать в счет собственных доходов. В учете программа 1С: Бухгалтерия 8.
Рекомендации по выплатам депонированных денежных средств обязательно должны быть прописаны в локальных документах организации.
Действие 2. Подводим итог по платежным ведомостям. Если деньги на зарплату выдавал не кассир, а другое лицо, на ведомости дополнительно делается запись «Деньги по ведомости выдавал подпись ». Действие 3.
Составляем реестр депонированных сумм. В Указании о порядке ведения кассовых операций от 11. Поэтому с 1 июня 2014 г. Но он очень удобен для отслеживания задолженности перед работниками, поэтому отказываться от него совсем не стоит.
Нумеровать реестры депонированных сумм следует в хронологической последовательности с начала календарного года. Реестр депонированных сумм составляют в произвольной форме. Рекомендуем включить в него следующие реквизиты: наименование фирменное наименование организации; дата оформления реестра депонированных сумм; период возникновения депонированных сумм наличных денег; номер расчетно-платежной или платежной ведомости; фамилия, имя, отчество при наличии работника, не получившего наличные деньги; табельный номер работника при наличии ; сумма невыплаченных наличных денег; итоговая сумма по реестру депонированных сумм; подпись кассира; Реестр депонированных сумм может содержать дополнительные реквизиты, например, о выплате депонированных сумм. Действие 4.
Вносим в книгу учета депонированные суммы. Обязательство вести книгу учета депонированных сумм также не прописано в Указании о порядке ведения кассовых операций от 11. То есть она не является обязательной. Форму данной книги каждая организация разрабатывает самостоятельно.
Книга открывается на год. В ней каждому депоненту отводится отдельная строка, в которой указывают его табельный номер, фамилию, имя и отчество, депонированную сумму. В группе граф «Отнесено на счет депонентов» должны быть указаны месяц и год, в которых образовалась депонентская задолженность, номера платежных расчетно-платежных ведомостей и суммы депонированных выплат, а в группе граф «Выплачено» против фамилии депонента записываются номер расходного кассового ордера и выплаченная сумма за соответствующий месяц. Действие 5.
Заверяем подписью. После этого кассир подписывает платежные ведомости, реестр и книгу учета депонированных сумм при их наличии и передает их на подпись бухгалтеру. Действие 6. Передаем на проверку.
Действие 7. Оформляем расходный кассовый ордер. Депонированные суммы сдаем в банк, и на сданные суммы составляем один общий расходный кассовый ордер. Депонированную заработную плату так же выдают сотрудникам по расходному кассовому ордеру.
РКО подписывает главный бухгалтер организации либо иное лицо, уполномоченное на подписание кассовых документов приказом или доверенностью пп. Дату и номер расходного кассового ордера указывают в книге депонентов или реестре депонированной заработной платы. Обратите внимание! Законодательством не предусмотрено смещение сроков уплаты страховых взносов в случае депонирования зарплаты.
Следовательно, работодатель начисляет страховые взносы независимо от того, получил фактически работник зарплату или организация перевела ее на депонент. Налоговое законодательство в отношении депонирования По правилам, действующим до 1 января 2016 года, бухгалтер перечислял налог с такой зарплаты в день получения в банке денег на ее выплату Пункт 6 ст. И только если деньги в банке не получали и зарплата выдавалась из наличной выручки, НДФЛ можно было заплатить на следующий рабочий день после выдачи зарплаты. Что считать датой выплаты дохода?
При депонировании заработной платы выплаты налогоплательщику дохода не производится, то есть заработная плата должна депонироваться с учетом НДФЛ. Самый безопасный вариант - исходить из того, что дата выплаты дохода в виде депонированной зарплаты и удержания из него НДФЛ — это день фактической выдачи денег. И перечислить налог не ранее этого дня и не позднее следующего рабочего дня. Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера.
Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер». Пример 1. Заработная плата начислена работнику 31 октября. Ответ: При выплате депонированной зарплаты 28 ноября 2016 г.
НДФЛ должен быть удержан 28 ноября и перечислен не позднее 29 ноября. Отражаем депонирование в первичных документах и учете Для учета депонированных сумм предусмотрен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам». В последний день срока, на который открыта расчетно-платежная или платежная ведомость п. Выдача депонированной заработной платы отражается проводками: Дебет 50 Кредит 51 — получены деньги в банке на выдачу депонированной зарплаты; Дебет 76, субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам», Кредит 50 — выдана депонированная зарплата.
Если зарплата не востребована сотрудником в течение трех лет ст. Для этого нужно: провести инвентаризацию расчетов с сотрудниками по оплате труда, подготовить акт инвентаризации, составить бухгалтерскую справку издать приказ руководителя организации. Признавать соответствующий доход необходимо в последний день непосредственно того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности. Списание невостребованной заработной платы отражается проводкой: Дебет 76, субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам», Кредит 91-1 субсчет «Прочие доходы» депонированная заработная плата включена в состав прочих доходов по истечении срока исковой давности.
Если сотрудник не получил аванс зарплату за первую половину месяца, выплачиваемую до его окончания , то проводки будут те же. Пример 2. В январе 2017 года работникам основного производства ООО «Лабиринт» начислена заработная плата в сумме 500 000 руб. Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию из начисленной заработной платы, составила 65 000 руб.
Сотрудник «Лабиринт» Иванов из-за болезни заработную плату за январь не получил. Ему было начислено 30 000 руб. Сумма налога на доходы, подлежащая удержанию с заработной платы Иванова, составляет 3900 руб. Заработная плата должна быть выдана Иванову в сумме 26 100 руб.
В ноябре бухгалтер «Лабиринта» должен сделать записи: Дебет 20 Кредит 70 - 500 000 руб. В день выдачи заработной платы бухгалтер «Лабиринта» сделал записи: Дебет 50 Кредит 51 — 435 000 руб. В день депонирования заработной платы бухгалтер «Лабиринта» должен сделать записи: Дебет 70 Кредит 76-4 - 30 000 руб. Предположим, что Иванов в отчетном году зарплату за январь так и не получил.
В этой ситуации сумма его заработной платы в размере 30 000 руб. Пример 3. Через восемь лет после выхода на свободу в организацию обратился бывший работник, уволенный в связи с осуждением к лишению свободы, с просьбой выплатить неполученную заработную плату. Его зарплата была депонирована, а потом списана.
Оплата труда на момент увольнения производилась через кассу организации. Вправе ли работник истребовать указанную заработную плату? Ответ: В случае если заработная плата работника была депонирована, а депонентская задолженность по истечении срока исковой давности срок исковой давности по обязательству работодателя произвести окончательный расчет с работником начинает течь со дня, следующего за днем увольнения в данном случае со дня вступления в законную силу приговора суда списана в установленном порядке, истребовать у работодателя неполученную заработную плату бывший работник уже не сможет. Увольнение работника может происходить по многим причинам, но одно правило должно соблюдаться неукоснительно: полный расчет всех причитающихся сумм с выдачей всех оформленных документов, которые могут понадобиться при последующем трудоустройстве.
К сожалению, ему следуют далеко не все работодатели. Во-первых, согласно ст. Исключение — ситуация, когда увольняемый по графику в этот день не работал или отсутствовал по другой причине. Тогда его должны рассчитать после предъявления требования об этом, на следующий день.
Если возник спор по суммам расчета, необходимо выдать неоспариваемую сумму. Кроме того, по письменному заявлению работника ему должны выдать все оформленные документы, связанные с работой, и трудовую книжку либо сведения о трудовой деятельности ст. Кроме того, при обращении в суд по проблеме невыплаты работник освобождается от судебных издержек ст.
Депонирование заработной платы в программе "1С:Зарплата и управление персоналом"
В регистрах бухучета подлежит отражению каждая из отмеченных операций. Проводятся они в разные сроки, которые могут определяться исходя из особенностей налогового учета на предприятии и требований трудового законодательства. Изучим, каким образом устанавливаются сроки проведения отмеченных операций для бухгалтерского учета, а также какие проводки задействуются при начислении и выплате зарплаты. Трудовая выплата начислена: проводки Зарплата должна выплачиваться не реже чем за каждые полмесяца. Например, до конца текущего месяца за первую его половину и до середины следующего месяца за вторую половину.
Таким образом, общераспространен подход, по которому составляющими зарплаты являются: Аванс , выплачиваемый до окончания расчетного месяца. В бухгалтерском учете отражается лишь факт выплаты аванса далее в статье мы рассмотрим проводки, применяемые в таких целях. Основная часть зарплаты, выплачиваемая по окончании расчетного месяца. Если начислена заработная плата, проводка применяется следующая: Дт 20 Кт 70 — на сумму зарплаты за весь месяц вне зависимости от суммы перечисленного аванса.
При этом проводка может быть также сформирована и по дебету счетов: 23 — если зарплата предназначена работникам вспомогательных производств; 25 — если зарплата перечисляется сотрудникам промышленных цехов; 26 — если зарплата начислена руководству; 29 — при начислении зарплаты работникам обслуживающих производств; 44 — если зарплата выплачивается сотрудникам торговых подразделений; 91 — если работник занят видом деятельности, который не относится к основному; 96 — если зарплата исчислена за счет резервов предстоящих издержек; 99 — если начисляются выплаты за счет чистой прибыли. Дата начисления зарплаты определяется исходя из норм налогового учета, по которым зарплата признается доходом прикаждой выплате, то есть при выплате как аванса, так и окончательного расчета п. Такие правила действуют с 2023 года. Как рассчитать аванс по новым правилам, мы писали здесь.
Начисление зарплатных налогов и взносов: особенности учета Сразу же после начисления зарплаты исчисляются: НДФЛ. Если к зарплате применяется налоговый вычет по НДФЛ, то в бухучете его отражать не нужно. Страховые взносы. Факт их начисления отражается проводкой: Дт 20 Кт 69.
Как и в случае с проводками по зарплате, корреспонденция может формироваться и по дебетам таких счетов, как 23, 25, 26, 29, 44 и иных, рассмотренных нами выше. Начисление взносов показывается, как и начисление зарплаты, в последний день месяца.
Объясняем простыми словами Депонент зарплаты — отражение заработной платы как неполученной в первичных документах бухгалтерского учёта. Обсудить Сегодня чаще всего сотрудники получают заработную плату на банковские карты, но есть предприятия, где зарплату выплачивают по старинке — на руки через кассу.
Зарплату выплачивают в определённые числа. Если сотрудник отсутствовал в день выплат, его зарплата подлежит депонированию, то есть хранению в кассе организации или в банке если превышен лимит суммы для хранения в кассе. Размер лимита кассы руководитель организации устанавливает сам, опираясь на рекомендации Центробанка.
Сведения об этом отражаются в бухгалтерских регистрах при задействовании проводок: Дт 68. Субсчет 68. Также необходимо сделать проводку Д 68, 69 К 68.
В целях отражения в бухгалтерском учете сведений о прочих разновидностях трудовых выплат — отпускных, командировочных — применяются те же корреспонденции. Удержания из зарплаты: проводки К распространенным видам удержаний из зарплаты можно отнести: Удержание алиментов по исполнительным листам, на основании соглашения с получателем, по заявлению работника. В регистрах бухгалтерского учета оно отражается проводкой: Дт 70 Кт 76. Последующая выплата алиментов получателю — проводкой: Дт 76 Кт 51 50. Удержание сумм в счет компенсации ущерба работодателю. Здесь для отражения удержаний в учете применяется проводка: Дт 70 Кт 73.
Удержание неподтвержденных расходов, выданных в подотчет. В таких случаях применяется проводка: Дт 70 Кт 94. Предварительно невозвращенные подочетные списываются проводкой Дт 94 Кт 71. Рекомендация от "КонсультантПлюс": Чтобы удержать из заработной платы работника невозвращенную сумму, нужно: 1 составить приказ руководителя об удержании в произвольной форме. Сделать это нужно не позднее... Если у вас нет доступа к правовой системе, получите его бесплатно на временной основе.
Удержания производятся только после того, как с зарплаты работника удержан НДФЛ п. Назначение депонированной зарплаты: нюансы Рассмотрим пример нетиповой схемы выплаты зарплаты — когда речь идет о депонировании средств. Что она представляет собой? На некоторых предприятиях зарплата выдается через кассу.
Что делать бухгалтеру с этими долгами? Как списать? И есть ли возможность получить их с увольняющегося сотрудника? Давайте разберемся. При увольнении сотрудника бухгалтер может столкнуться с тем, что у работника имеется непогашенная задолженность перед компанией. Долги могут быть из-за: непогашенного займа, который ему выдала компания; невозвращенного остатка подотчетных сумм; использованного авансом отпуска, который к моменту увольнения не был отработан полностью; выданного денежного аванса, неотработанного сотрудником к моменту увольнения; причиненного компании материального ущерба например, порча имущества, штрафы водителей за нарушение ПДД и т. Условия по удержанию Во-первых, не любую задолженность организация может удержать из расчета сотрудника. Все случаи удержания из зарплаты описаны в статье 137 ТК РФ и приведенный там перечень является исчерпывающим. Так, удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться: для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях; для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое; при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Правда, в некоторых ситуациях компания не вправе удерживать у работника «лишние» отпускные например, если увольнение происходит вследствие сокращения штата или ликвидации компании. Обратите внимание, в указанном выше перечне отсутствует задолженность по займам. Это значит, что компания не сможет удержать из зарплаты увольняющегося сотрудника задолженность по непогашенному займу. А вот что касается причиненного работником ущерба, то возможность удержать сумму ущерба из зарплаты предусмотрена, но уже другой статьей Трудового кодекса — статьей 248. При этом существует особенности, о которых вы сможете узнать из статьи. Во-вторых, общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов ст. И, в-третьих, размер удержаний из заработной платы работника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов Письмо Минздравсоцразвития РФ от 16. Как фирме получить остаток долга? Хорошо, если работник готов это сделать. Тогда недостающая сумма может покрыться за счет оставшихся 80 процентов «увольнительных» выплат. В этом случае можно не разбивать удержание на две суммы, одна из которых укладывается в 20-процентное ограничение, а провести удержание сразу одной суммой. Но для этого обязательно нужно получить от сотрудника заявление на удержание всей суммы долга из зарплаты. Такой документ будет свидетельствовать о волеизъявлении работника распорядиться начисленной заработной платой. Если сумма долга оказалась больше суммы окончательного расчета, то остаток задолженности работник может внести в кассу компании, либо перечислить на ее расчетный счет. Кстати, полученные от работника а также удержанные из его зарплаты суммы, возможно, придется включить в налоговую базу по налогу на прибыль. Например, если это суммы излишне выплаченных отпускных. В этом случае не придется корректировать данные налогового учета за период, в котором отпускные были отнесены на расходы. Такие разъяснения дают столичные налоговики в Письме от 11. Но не во всех случаях возникает обязанность включать в налоговую базу по налогу на прибыль полученные от должника суммы. Например, если это возврат займа, то очевидно, что подобные суммы компании не нужно включать в доход подп. Таким образом, каждая ситуация подлежит отдельному рассмотрению. Остальное через суд! Однозначно тут ответить нельзя. Все зависит от конкретной ситуации. Например, в случае с излишне выплаченными отпускными судебная практика не на стороне работодателя. Суды считают, что компания не может взыскать в судебном порядке с работника, использовавшего отпуск авансом, сумму отпускных за неотработанные дни отдыха. Кроме того, если компании не удастся получить деньги от работника за излишне выплаченные отпускные, то придется подать на уволившегося сотрудника справку о невозможности удержать налог. По мнению чиновников, сумма задолженности по излишне полученным отпускным по истечении срока исковой давности превращается в облагаемый доход бывшего сотрудника Письмо Минфина РФ от 17. Позиция чиновников небесспорна, ведь при выплате отпускных с работника уже был удержан НДФЛ. Тем не менее, во избежание споров с ИФНС, соответствующую справку лучше составить. Помимо этого, потребуется внести «уточнения» и в налоговом учете. Столичные налоговики считают, что расходы работодателя, понесенные в связи с увольнением работника, не отработавшего дни предоставленного отпуска, не учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли в связи с их несоответствием положениям статьи 252 НК РФ Письмо УФНС РФ по г. Москве от 30. А вот если компания обратится в суд за взысканием задолженности, например, по непогашенному займу, то спор, скорее всего, будет разрешен в ее пользу. Компания простила сотруднику долг Бухгалтеру нужно иметь в виду, что у бывшего работника может возникнуть доход, облагаемый НДФЛ. Например, если речь идет о невозвращенных подотчетных суммах, то при прощении этого долга у бывшего сотрудника возникает облагаемый доход Письмо Минфина РФ от 24. Чиновники считают, что облагаемый доход появляется у гражданина и в случае прощения ему долга по выплаченным отпускным, которые он не отработал. Поскольку у компании отсутствует возможность удержать НДФЛ в данных ситуациях, то она ограничивается подачей в ИФНС сведений о невозможности удержать налог. Если речь идет о прощении задолженности по договору займа, то у работника также возникает доход в сумме долга, прощенного кредитором-работодателем Письмо Минфина РФ от 28. В этом случае фирма также подает в ИФНС сведения о невозможности удержать налог. Сумма прощеного долга не учитывается в расходах, так как не соответствует критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ. Кроме того, в пункте 16 статьи 270 НК РФ прямо указано, что стоимость безвозмездно переданного имущества не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Москве от 20. Что касается страховых взносов, то здесь ситуация не очень приятная для компаний. Есть разъяснения чиновников, согласно которым в случае прекращения обязательств по возврату работником денежных средств по договору ссуды, сумма невозвращенного долга подлежит обложению страховыми взносами согласно ч. Такое мнение можно увидеть в Письмах Минздравсоцразвития РФ от 21. Однако судебная практика данный вывод не поддерживает. Суды исходят из того, что между выдачей работнику займа ссуды и выполнением им трудовых функций отсутствует взаимосвязь, поэтому при прощении долга не возникает объекта обложения страховыми взносами Определение ВС РФ от 26. В целях снижения налоговых рисков советуем оформлять прощение долга уже после того, как работник уволился. В таком случае проверяющим будет сложно вменить компаниям в обязанность начисление страховых взносов, поскольку на момент прощения долга трудовых отношений с работником уже нет. А может быть оставить долг «висеть» до тех пор, пока не пройдет срок исковой давности? Об этом далее. Переход долга в разряд безнадежного С позиции НДФЛ чиновники считают эту ситуацию аналогичной той, когда работодатель оформляет прощение долга. В Письме Минфина РФ от 17. А вот с позиции налога на прибыль данная ситуация гораздо выгоднее работодателю, нежели ситуация с прощением задолженности. Дело в том, что налоговое законодательство разрешает компаниям уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму безнадежных долгов, то есть долгов, не реальных к взысканию подп. А безнадежной задолженность становится, в частности, тогда, когда истекает срок исковой давности п. Например, правомерность отнесения на расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, задолженности по подотчетным суммам, не вызывает сомнений и у Минфина Письмо от 08. Расчет заработной платы — процедура трудоемкая и кропотливая. Несмотря на повсеместную автоматизацию этого процесса, бухгалтер не застрахован от ошибок. Случаются и сбои в работе компьютерной техники, следствием чего могут стать неверные расчеты, выдача работникам завышенных сумм заработной платы. Обнаружив ошибку, бухгалтер зачастую производит автоматический вычет из начислений следующего месяца по расчетам с работником, делая соответствующие проводки в бухгалтерском учете. Правомерен ли такой «простой» выход из положения? В каких случаях удержать излишек выплаченной заработной платы организация не имеет права? Несет ли бухгалтер ответственность за ошибки при расчетах заработной платы? Разбираемся в статье. Можно ли выплачивать заработную плату нерезиденту через кассу? Возврат возможен не всегда Сразу следует сказать, что «автоматические» вычеты излишне выплаченных работнику сумм из заработной платы следующего месяца либо невыдача ему части заработной платы наличными из кассы на тех же условиях незаконны. Разрешение неприятной для бухгалтера ситуации следует начинать с получения заявления работника, в котором он просить удержать излишне полученную сумму денег либо обязуется внести ее наличными добровольно. Обойтись без письменного согласия возможно только в некоторых случаях, описанных в ТК РФ ст. Как правило, такие ситуации, в частности, подача работником ложных сведений, влияющих на расчет «зарплатных» сумм, решаются в судебном порядке см.
Депонирование заработной платы в 2024 году
Ранее начисленная зарплата выдается по письменному заявлению сотрудника: если в кассе достаточно средств — в день обращения за выплатой; если необходимую сумму нужно заказывать в банке — в течение 5 дней со дня обращения за выплатой. В организации установлен день выдачи зарплат — 5-е число каждого месяца. Этот срок предусмотрен положением об оплате труда. Водитель Иванов был в этот день в рейсе, не смог явиться для получения зарплаты и не получил причитающуюся ему сумму. Она была депонирована. Иванов вернулся из рейса 9 февраля и написал заявление в бухгалтерию, в котором сообщил о своем желании получить зарплату. Мнение специалиста Заработную плату выплачивают в течение трех дней начиная с установленной даты ее выдачи. Если за эти три дня кто-то из работников не получил заработную плату, то неполученную сумму депонируют, а ведомость закрывают. Работник может обратиться в кассу за получением депонента в устной или письменной форме.
Детальную информацию о депонированной зарплате можно увидеть в ЗУП 3 в специальных отчетах по депонентам Выплаты — Отчеты по выплатам — Депоненты. НДФЛ с депонированной зарплаты считается полностью удержанным в момент проведения Ведомости. Если настроена детальная синхронизация между ЗУП и Бухгалтерией предприятия, при очередной синхронизации документ Депонирование будет перенесен в бухгалтерскую программу автоматически. В этом случае необходимо создать документ Депонирование в бухгалтерской программе вручную. Выплата депонированной зарплаты Если между ЗУП и БП настроена детальная синхронизация по сотрудникам , выплату депонированных сумм удобнее зарегистрировать на стороне бухгалтерской программы. Для этого создадим документ Выдача наличных Банк и касса — Кассовые документы — Выдача наличных с видом операции Выплата депонированной заработной платы. В результате проведения документа Выдача наличных сформируется проводка на выплату депонированной зарплаты: Дт 76.
Что такое депонент зарплаты. Объясняем простыми словами Депонент зарплаты — отражение заработной платы как неполученной в первичных документах бухгалтерского учёта. Обсудить Сегодня чаще всего сотрудники получают заработную плату на банковские карты, но есть предприятия, где зарплату выплачивают по старинке — на руки через кассу. Зарплату выплачивают в определённые числа. Если сотрудник отсутствовал в день выплат, его зарплата подлежит депонированию, то есть хранению в кассе организации или в банке если превышен лимит суммы для хранения в кассе.
Сумма может быть получена работником по истечении времени при условии: Обращения в кассу за выдачей средств. Получить положенную сумму можно на следующий после подачи запроса или в установленный организацией день. Отсрочка требуется для получения средств в банке. При хранении депонированной суммы в кассе выдача производится сразу по обращению, если на предприятии не определены отдельные дни выплат. Соблюдения сроков исковой давности. Получить положенные денежные средства работник имеет право в рамках 3 лет — общего срока, установленного для предъявления финансовых требований. По истечении предельного срока невостребованная сумма учитывается в составе прочих доходов предприятия. Выдача суммы производится по расходному кассовому ордеру. Данные РКО вносятся в книгу учета депонированных сумм. Допускается утверждение сроков для выдачи депонированной заработной платы с закреплением условий во внутренних документах предприятия. Предприятие имеет право установить срок выплаты в день выдачи заработной платы, аванса или иную отдельную дату. Сроки проведения операций по выплате заработной платы Получение заработной платы в отсутствие работника может производиться по доверенности любым представителем.
Депонированная заработная плата
Даты выплаты очередной зарплаты указываются расчетно-платежной или в платежной ведомостях. В последний день выдачи заработной платы в ведомости напротив фамилий тех сотрудников, которые не получили деньги, производится запись «депонировано». Сумму депонированной зарплаты также следует отобразить в специальном реестре депонентов, который составляется в свободной форме. Он содержит указание на сотрудника и размер задолженности по зарплате перед ним. Депонированная заработная плата — это заработок трудящегося, который он по каким-либо причинам не смог получить в установленный для выдачи заработной платы день. 27 октября 2016 г. компания сняла с расчетного счета для выплаты заработной платы 1 400 000 руб., оприходовав эту сумму в кассу. Кассир выдавал заработную плату сотрудникам компании в период с по 28 по 30 сентября по платежной ведомости от 27.09.2016 № 123. Для того, чтобы не ждать установленного локальными документами дня для выплаты депонированной зарплаты, сотрудник может написать заявление в бухгалтерию и указать в нём желаемый день получения денежных средств. Таким образом, если ваша компания – предприятие малого бизнеса, и один из ваших сотрудников не явился за зарплатой, эти деньги спокойно могут лежать в кассе до прихода их владельца, и депонирование вам совершенно не нужно.
Проводки по зарплате и бухгалтерский учет
Понятие депонирования заработной платы касается только наличных оплат через кассу предприятия. Таким образом, если начисленная заработная плата не была получена сотрудником в течение трех дней, то она подлежит возврату обратно на расчетный счет в банке. Д70 (Выдача оплата сотрудникам компании) – К76, сч4 (Выдача депонированной оплаты). Данная операция выполняется в том случае, когда работник компании не получил часть или полную сумму заработной платы по различным причинам. оформляется расчетно-платежной или платежной ведомостями. При неполучении зарплаты в установленный срок напротив фамилии такого работника делается отметка «Депонировано» в графе, предназначенной для подписи. При депонировании зарплаты сделайте проводки: Дебет 70 Кредит 76-4 – депонирована не полученная сотрудником зарплата; Дебет 51 Кредит 50 – зачислена сумма депонированной зарплаты на расчетный счет. Итак, господин Иванов получил свою заработную плату 12 числа после заказа бухгалтером наличности для сотрудника. Такой вид выплат и называется депонированная зарплата. Общая схема выплаты депонированной зарплаты. Депонированная заработная плата – эта те финансовые средства, которые были начислены сотруднику организации в срок, но он не явился забрать их в назначенные дни. При этом важно учитывать, что работник должен числиться в штате организации официально.
Депонированная заработная плата: документальное оформление и бухгалтерский учет
Для того чтобы произвести депонирование заработной платы, можно сформировать документ «Ведомость на выплату зарплаты» («Зарплата» – «Выплата зарплаты» или вкладка «Зарплата») (см. Рис. 1). При депонировании зарплаты сделайте проводки: Дебет 70 Кредит 76-4 – депонирована не полученная сотрудником зарплата; Дебет 51 Кредит 50 – зачислена сумма депонированной зарплаты на расчетный счет. Депонированная заработная плата – это зарплата, начисленная работнику к выплате, однако не полученная им в установленный организацией срок. Причина такого «неполучения» кроется в поведении работника: он может находиться в отпуске, в командировке, на больничном и т.д. Таким образом, депонирование заработной платы в программе 1С позволяет контролировать и учет выплаты зарплаты работникам, разделяя ее на выплаченную и депонированную части, а также учитывая удержания и начисления, связанные с процессом выплаты.