Их решение о выплате премий из нераспределенной прибыли, согласно п. 1 ст. 8 Федерального закона № 14-ФЗ[2] либо пп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона № 208-ФЗ[3], должно быть зафиксировано в протоколе общего собрания участников (акционеров). Собственник компании принял решение выплатить работникам премии и материальную помощь за счет чистой прибыли. В свою очередь, директор велел главному бухгалтеру уменьшить сальдо по счету нераспределенной прибыли. Порядок начисления и выплаты премии по итогам года устанавливается коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ч. 2 ст. 135 ТК РФ). В организации осуществлена выплата премий сотрудникам за счет фонда поощрения работников, созданного из прибыли, накануне профессионального праздника. Общий размер премий составил 300 000 руб. Премии перечисляются на банковские счета работников. Например, через кассу предприятия выплаченные суммы будут проводиться в бухгалтерском учете, как: Дт.75-Кт.50. При выплате дивидендов через расчетный счет в банке проводка будет выглядеть: Дт.75-Кт.51 «расчетные счета в банке».
Нюансы расчета, бухгалтерского и налогового учета премии по итогам года
| Премии, выплаченные из прибыли: проблемы учета и налогообложения | Начисление премии за счет чистой прибыли отражается бухгалтерской записью: Дебет 91-2 — Кредит 70 — начислена премия. Начисление премии из прибыли иногда оформляют проводкой с использованием счета 84. |
| Нюансы расчета, бухгалтерского и налогового учета премии по итогам года | Бухгалтеры должны знать о кодах дохода разовых премий и используемых проводках. При перечислении данных средств обязательно вносится информация в бухгалтерский учет. Для этого используется проводка Д91-2 К70. |
| Выплата премии из нераспределенной прибыли прошлых лет | 217 НК РФ. Вопрос №4: Какой проводкой отображается перечисление премий, выплачиваемых из чистой прибыли прошедших лет? ДТ 91-2, КТ 70 — зачисление поощрительных выплат из чистой прибыли. |
| Как начислить и выплатить премии из чистой прибыли? | 11. В разделе Отражение в бухгалтерском учете в поле Способ отражения по необходимости укажите собственный способ отражения начисления в бухгалтерском учете для формирования проводок по начислению. |
Если была начислена премия - бухгалтерские проводки
Все вышеперечисленные виды объединяет единое обязательство: начисление и выплата денежных вознаграждений невозможна без издания соответствующего приказа. Он обязательно должен быть подписан работником-получателем, а также руководителем компании. Помимо этого, премии, выплачиваемые систематически, закрепляются: в трудовом договоре;.
Для этого можно воспользоваться унифицированными формами Т-11 и Т-11а Постановление Госкомстата от 05. Премия по итогам года: налогообложение Для премии по итогам года налогообложение в 2016 году следующее. Единовременные премии по итогам работы за год, являющиеся начислениями стимулирующего характера, относятся к расходам на оплату труда п. Поэтому предусмотренные трудовыми или коллективными договорами премии за производственные результаты по итогам года при должной их экономической обоснованности и документальном подтверждении учитываются в расходах при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Это касается и премии генеральному директору по итогам года. При этом учитывается годовая премия в том отчетном налоговом периоде, в котором была фактически начислена. Премии же, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений, в расходах по налогу на прибыль не учитываются п. НДФЛ с премии по итогам года удерживается в общем порядке работодателем при выплате вознаграждения п. Кстати, алименты с премии по итогам года также удерживаются, так как законодательством в отношении годового вознаграждения не предусмотрено исключение ст.
Выплата премии предусмотрена в трудовом и или коллективном договоре ч. Также можно закрепить соответствующие положения в ином локальном нормативном акте например, в положении о премировании работников. Ссылку на эти акты включите в указанные договоры. Расходы на выплату годовой премии экономически оправданны и документально подтверждены п. Обязательно составьте расчет премии ее размер должен быть адекватен окладу сотрудника и финансовому положению организации. Премия выплачена не за счет чистой прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.
Учесть премию для уменьшения налога на прибыль можно, если она обозначена в трудовом договоре и является производственной. Для премий, начисляемых периодически раз в месяц или квартал также, должны быть прописаны соответствующие пункты трудовом договоре и положении об оплате труда. При упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» премия включается в состав затрат, уменьшающих налог к уплате, если она является производственной.
Как отражается начисление премии в бухучете
- Премия по итогам работы за год
- Виды премирования
- Чем опасны ошибки в учете расходов из нераспределенной прибыли
- Когда премии включаются в состав прочих расходов
- Вопрос-ответ: Распределение прибыли в премии сотрудникам
Разовая премия
Бухгалтерский учет премий сотрудникам: налогообложение премий, проводки (за начисление), какие премии можно учитывать в налоговых расходах при ОСНО и УСН. Резерв на выплату. проводки, выплата раньше срока, даты выплаты, сумма выплаты аванса, ответственность и штрафы. Во-первых возникают не ВР, а ПР. В счете 84.01 нет налогового учета, а на каком-то счете Вы должны отразить проводку по Постоянным разницам (ПР). Поэтому программа использует счет 91.02. Проводки должны быть такие: БУ: Дт 84.01 Кт 70 1000 руб.
Выплата работникам вознаграждений из нераспределенной прибыли
| За что можно выплатить разовую премию. Налогообложение и бухгалтерский учет премий сотрудникам | За достижение производственных результатов – в день выплаты. Прочие производственные премии — в последний день месяца, в котором она начислена. Премию, которую выплачивают по итогам квартала, облагают НДФЛ в конце того месяца, когда она была выплачена. |
| Выдана премия из кассы проводка | 11. Закрываем год — выявляем текущую прибыль. При расчете налога на прибыль премия, выплаченная за счет чистой прибыли, не включается в расходы (п. 1 ст. 270 НК РФ). |
| На что в этом году можно тратить деньги со счета 84 «Нераспределенная прибыль» | проводка в связи с этим событием может быть разной в зависимости от того, о какой премии идет речь. Рассмотрим возможные варианты. Виды премий, влияющие на отражение их в учете Премии сотрудникам: включаем в расходы по налогу на прибыль или. |
Премия к юбилею компании проводки. Как отразить в учете премирование
Чтобы в 1С Бухгалтерии учет велся с соблюдением всех требований нормативных документов, для начисления разовой премии в честь праздника необходимо в перечень уже имеющихся доплат внести новый элемент. Подозрения вызовут необоснованно высокие выплаты отдельным сотрудникам. Чаще всего крупные премии получает руководство. Инспекторы исключат премии из расходов, если финансовые показатели компании несопоставимы с размерами поощрительных выплат. 11. Закрываем год — выявляем текущую прибыль. При расчете налога на прибыль премия, выплаченная за счет чистой прибыли, не включается в расходы (п. 1 ст. 270 НК РФ). 1. В приказе на премию должен руководитель указывать, что премия из прибыли или, например, её часть из прибыли? 2. При расчёте 80% учитывается надбавка за контракт? 3. Если премия составит более 80%, можно сделать так? Вспомним о лимите дохода для предоставления «детского» вычета. Если с учетом начисленной за текущий месяц премии доход сотрудника составит 350 000 рублей с начала года, то в этом месяце вычет НДФЛ на ребенка ему уже предоставляться не должен. – начислена премия, выплачиваемая сотрудникам за счет чистой прибыли. Такую проводку нужно делать независимо от того, направлена на выплату премии чистая прибыль прошлых лет или текущего года (в т. ч. прибыли по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев).
Премия по итогам года: налогообложение
- Премия к юбилею компании проводки. Как отразить в учете премирование
- Основания для выплаты премий из чистой прибыли
- Премия за счет прибыли: какой проводкой начислить
- Премии сотрудникам: включаем в расходы по налогу на прибыль или относим за счет чистой прибыли
- Налоговый учет премиальных выплат по итогам года
- Начисление премий сотрудникам: 5 важных правил
Если была начислена премия - бухгалтерские проводки
проводка в связи с этим событием может быть разной в зависимости от того, о какой премии идет речь. Рассмотрим возможные варианты. Дебет 91-2 Кредит 70 – начислена премия за счет чистой прибыли. Такую проводку нужно делать независимо от того, направлена на выплату премии чистая прибыль прошлых лет или текущего года, в том числе прибыль по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев. В тех же трудовых договорах закреплено, что работнику полагается денежная премия в рамках системы оплаты труда, в связи с этим выплаченное годовое вознаграждение учитывается в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли.
На что в этом году можно тратить деньги со счета 84 «Нераспределенная прибыль»
Для продавцов аналогично, но по дебету ставят счет по расходам на продажи — Дт 44 Кт 70. При этом проводка, если выдана премия работникам, в обоих случаях составляется одинаково — Дт 70 Кт 50 51. Непроизводственные социальные выплаты типа материальной помощи не входят в состав зарплаты работника, поэтому не затрагивают счета 20, 23, 25 и т. Такие выплаты признаются прочими расходами и отражаются на счете 91 п. Пример 2. Организация выплатила работнику торгового зала денежный подарок к юбилею. Поскольку он не относится к зарплате, то не входит в состав расходов на продажу сч. Бухгалтер не смотрит, в каком подразделении трудится работник, а сразу отправляет сумму на прочие расходы. Проводка премии к юбилею — Дт 91 Кт 70.
Если в организации применяется сдельно-премиальная оплата труда, то проводки премии сдельщикам формируются аналогично первому примеру — через счет 70.
При этом перед заработной платой начисляется аванс величиной 5 тыс. Процесс вычисления выглядит следующим образом: При этом могут иметься различного рода особенности, непосредственно связанные с процедурой вычисления величины премии такого типа. В первую очередь они связаны с содержимым трудового договора, а также локальных нормативных актов, которые действуют на конкретном предприятии. Прежде, чем приступить к вычислению величина премии, работодателю следует заранее разобраться с законодательными нормами.
При проведении проверок налоговые органы всегда обращают внимание на правильность формирования взносов во внебюджетные государственные фонды, а также вычисление НДФЛ. В случае наличия ошибок велика вероятность возникновения достаточно серьезных проблем в виде штрафов и иных наказаний. Годовая Многие работодатели помимо ежемесячной, квартальной и иных премий также нередко начисляют годовую. Обычно назначается она по итогам работы за весь 12-ти месячный период. Может быть как обязательной, отраженной в трудовом соглашении, так и не обязательной — выплачиваться на усмотрение работодателя за выполнение определенных задач.
Премия такого типа имеет все особенности, аналогичные иным. Также требуется вычислять и уплачивать с её учетом НДФЛ и страховые взносы в пенсионные фонды. Процедура расчета годовой премии достаточно проста. Для её вычисления необходимо будет сложить все заработанные суммы без учета всевозможных коэффициентов — если они имеются и умножить данную сумму на величину процента премии. В результате будет получена величина суммы премии.
Все остальные расчеты выполняются в стандартном порядке. Проще всего разобраться с процедурой расчета такой премии на простом примере: электромонтер Сидоров Иван Петрович получает заработную плату в размере 10 тыс. Начисления данные осуществлялись в течение 12 месяцев подряд. В конечном итоге, в конце года на руки работник получит премию в сумме 18 тыс. Непосредственно начисления в специальные страховые фонды должны осуществляться уже за счет именно самого работодателя.
Важно помнить: существует определенный перечень лиц, которые премия квартальная и годовая не начисляется. Он отражается в действующем на территории РФ законодательстве. В данный перечень сегодня включены следующие лица: находящиеся в отпуске по причине ухода за ребенком до момента достижения им 3 лет ; временно отстраненные по какой-то причине от выполнения непосредственных обязанностей; у которых имеется дисциплинарное взыскание. Размер квартальной премии в бюджетных организациях В различного рода бюджетных организациях также возможно начисление квартальной, а также годовой премии. При этом в отношении таких сотрудников действует стандартное трудовое законодательство.
Процедура расчета премии, НДФЛ, а также отчислений в государственные внебюджетные фонды является стандартной. Также присутствует перечень лиц, которым премия по различным причинам не начисляется. Каждое бюджетное предприятие может иметь свою индивидуальную учетную политику. В соответствии с её положениями будет осуществляться расчет начислений. Важно помнить: в отношении некоторых бюджетных предприятий действуют специализированные законодательные акты.
Они могут быть как федеральными, так и местными. Некоторые напрямую касаются процедуры вычисления премии. При расчете величины необходимо обязательно учитывать этот факт. Расчет премии представляет собой процедуру достаточно простую, но имеющую некоторые свои нюансы — потому по возможности всегда стоит заранее ознакомиться с образцом верного расчета. Только так можно будет избежать ошибок, которые в последствии приведут к серьезным затруднениям.
Видео: Годовая премия. Как правильно начислять В трудовой сфере нашей страны существует такое интересное понятие, как 13 зарплата. Очень многие о ней слышали, но мало кто сталкивался. А все, что касается возможности дополнительной денежной премии, всегда интересно. Так что такое 13 зарплата?
Расчет премии за месяц Существует 2 варианта расчета премии за месяц: в процентах от оклада, исходя из установленных показателей. Расчет премии за месяц производится в установленные локальным нормативным актом ЛНА организации сроки. Но только в том случае, если согласно ЛНА премия — это обязательная часть заработной платы. Если такой записи в ЛНА нет, а есть положение о выплате ежемесячной премии при определенных условиях, например, при достижении конкретных финансовых результатов в целом по организации, то ежемесячная премия может и не начисляться. Определение ВС РФ от 27.
Если месяц отработан не полностью, премии считаются пропорционально отработанным дням. Но в ЛНА может быть установлен и иной порядок расчета премии для таких случаев. Пример 1. Оклад 25 000,00. Согласно Положению о премировании премии считаются пропорционально отработанному времени.
Работник отработал 15 дней из 20. Пример расчета годовой премии Расчет годовой премии привязывается к подведению итогов работы организации за год. Расчет может осуществляться, например, после утверждения итогов работы на годовом собрании акционеров участников общества. Положение о премировании может содержать условие определение размера премии в зависимости от стажа работы в организации. Также положением могут быть предусмотрены критерии снижения размера годовой премии, например, за нарушения трудовой дисциплины.
Если сотрудник отработал год не полностью, учитывается время его фактической работы в расчетном периоде. Пример 2. Расчет годовой премии Положением о премировании установлен фиксированной размер годовой премии — в размере оклада при условии выполнения плана продаж. Оклад сотрудника 30 000,00. Расчет годовой премии с учетом стажа и добавочных коэффициентов В компании согласно Положению о премировании при расчете годовой премии учитывается стаж работы в компании установлены соответствующие коэффициенты и дополнительные коэффициенты, порядок расчета которых также установлен в Положении о премировании.
На подразделение выделен лимит премии в 30 тысяч рублей. Выплата премии из прибыли Начисление и выплата премии из прибыли имеют свои особенности. Документы для начисления премии в этом случае должны включать согласие собственников на выплату премии из прибыли. Согласие оформляется либо как протокол общего собрания, либо как решение единственного участника общества. Выплата премии из прибыли оформляется приказом руководителя.
Приказ о начислении премии может быть составлен как по унифицированной форме, так и по форме, утвержденной учетной политикой организации. Начисление премии за счет чистой прибыли отражается бухгалтерской записью: Дебет 91-2 — Кредит 70 — начислена премия. Начисление премии из прибыли иногда оформляют проводкой с использованием счета 84. Так поступать не следует, так как такая проводка не соответствует Инструкции к Плану счетов бухгалтерского учета.
Премия как стимулирующая часть заработной платы 28 сентября 2017 Бусыгина Ю.
Школы по трудовому законодательству и расчету заработной платы Премии сотрудникам можно считать стимулирующей частью заработной платы. Будьте внимательны, не все премии — это заработная плата. Когда премию можно считать зарплатой, и как ее правильно оформить и отразить в бухгалтерском учете? Соблюдайте пять важных правил. Начисление и учет премий — это один из спорных вопросов в работе бухгалтера.
Формирование налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль или расчет среднего заработка зависят от того, является премия заработной платой или нет.
Как директору-учредителю взять деньги из бизнеса
В соответствии с действующим законодательством на весь период отпуска за работником сохраняют среднюю заработную плату и рабочее место. Премии при расчете отпускных, иные вознаграждения учитываются при определении среднего заработка, если они включены в систему оплаты труда. Например, произведены начисления в виде поощрения денежного характера по итогам работы за год, если они выданы за трудовые достижения, такие премии включают в расчет отпускных. Вопросы, которые нужно знать кадровику. При расчете может выясниться, что у сотрудника есть периоды временной нетрудоспособности, неоплачиваемые виды отпуска, в этом случае годовая премия включается в расчет отпускных в соответствии с пропорционально отработанным периодом. Если выдача отпускных произведена, а по итогам работы за год оформлено денежное поощрение, необходимо произвести перерасчет с учетом обновленных данных. Соответственно, премии входят в расчет отпускных, но с учетом указанных правил. Подробнее о том, как оформить премию по итогам работы за год, расскажут в редакции журнала «Кадровое дело». Актуальные статьи по теме в журнале «Кадровое дело» Готовые формулировки о выплатах для штатного расписания и трудового договора Чем поможет: правильно прописать порядок выплаты денежных поощрений в определенных документах. Как проводится выплата премии после увольнения сотрудника? Выплата премии после увольнения сотрудника осуществляется в том случае, если за отработанное полугодие или год были выполнены показатели и условия для получения денежного вознаграждения.
Все условия должны быть предусмотрены в локальных актах организации. Рекомендации по оформлению Положения о премировании дают эксперты «Системы Кадры». При увольнении рассчитать и выплатить такое вознаграждение не всегда представляется возможным, так как сначала придется подвести итоги работы компании за определенный период. В законодательстве нет запрета на выплату причитающихся сумм после увольнения. При этом не произвести такие виды начислений, уменьшить размер денежного поощрения или лишить его уволенного работодатель не может произвольно. Конкретный порядок устанавливают в локальном нормативном акте. В статье, подготовленной нашим экспертом, вы ознакомитесь со всеми «подводными камнями» неправомерной невыдачи денежных поощрений. Трудовой кодекс регулирует премирование лишь в общих чертах. Конкретный механизм начисления и лишения работодатели устанавливают в локальных актах или трудовых договорах. Но часто эти вопросы прописаны нечетко, поэтому лишение вызывает недовольство и обвинения в дискриминации со стороны сотрудников.
Решая вопрос о правомерности действий работодателя, суд выяснит, была ли выплата регулярной или разовой. Кроме того, будут иметь значение формулировки трудового договора, локальных актов, приказов, которые предусматривают условия и порядок поощрения. Рассмотрим, какие меры помогут работодателю доказать в суде, что он правомерно не произвел выплаты. Порядок выплаты поощрений закрепляют в трудовом, коллективном договоре, локальном акте, к примеру, в Положении об оплате труда или в Положении о премировании. Денежные выплаты поощрительного характера выдают на основании приказа руководителя. Работников знакомят с таким приказом под роспись. Сведения о начислениях не вносят в трудовую книжку и личную карточку сотрудника. В остальных случаях вопрос о вычете НДФЛ не стоит, так как доходы физических лиц облагаются налогом. Премию выплачивают на основании приказа руководителя. Порядок выплат закрепляют в трудовом, коллективном договоре , локальных нормативных актах предприятия.
При расчете отпускных учитывают только поощрительные суммы, закрепленные в Положении об оплате труда. После увольнения сотрудника ему выплачивают поощрение по итогам года, полугодия, если установленные показатели работы достигнуты. В бухучете их нельзя отнести к расходам по обычным видам деятельности, а в налоговом учете — нельзя исключить из налогооблагаемой прибыли. Отсюда вопросы: как такие расходы отражать в бухучете, какими налогами облагаются такие премии, учитываются ли они при расчете больничных и отпускных? Мы поможем разобраться во всех сложных ситуациях, а кроме того, подскажем, как выгоднее оформить выплату непроизводственной премии, чтобы сэкономить на налогах. Но прежде всего определимся с понятиями. Итак, все премии, которые выплачивает предприятие, можно условно разделить на производственные и непроизводственные. При этом производственными будем считать те, которые выплачиваются согласно трудовым договорам, положениям о премировании и т. А непроизводственными — те, которые не связаны с конкретным результатом труда или вообще выдаются в честь какого-либо события — юбилея, профессионального праздника, ухода на пенсию и т. О непроизводственных премиях, самых проблемных с точки зрения бухгалтерии, и пойдет речь в статье.
Документальное оформление таких выплат зависит от источника их финансирования. Дело в том, что премии непроизводственного характера могут быть выданы либо за счет нераспределенной прибыли, либо из доходов, полученных от текущей деятельности организации. Рассмотрим каждый из этих случаев. Читайте так же: Минфин отменил обязательность «первички» км-1 — км-9 при переходе на онлайн кассы Распределять средства, оставшиеся после налогообложения, вправе только собственники организации.
Суммы, не превышающие 4000 руб. N 212-ФЗ Материальная помощь выдается лицу, не являющемуся работником организации Членам семьи умершего работника 1. N 212-ФЗ Бывшим работникам, которые уволились в связи с выходом на пенсию или инвалидностью 1. N 212-ФЗ В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством 1. N 765 3. N 212-ФЗ Другие причины 1.
Налог на доходы физических лиц - облагают 2. N 184 3. N 212-ФЗ Соседние файлы в предмете Бухгалтерский финансовый учет.
Такие премии например, к 8 Марта, юбилею и т. Д-т 91. Однако буквально через пару недель специалисты финансового ведомства вернулись к этой теме в письме от 8 сентября 2006 г.
В частности, в письме сказано, что если в трудовых договорах сотрудников оговаривается их участие в программах премирования, и ежемесячно по организации утверждается приказ с перечнем премированных сотрудников, то данные выплаты уменьшают налог на прибыль. Источник: Старый больной полковник.
Общая сумма чистой прибыли к распределению составила 580 000 руб. Иванов и Петров прописали в решении общего собрания участников от 5 марта 2014 года рассчитать доходы от участия пропорционально долям учредителей. Доля Иванова составляет 70 процентов, а у Петрова — 30 процентов. Бухгалтер ООО «Вега» рассчитал сумму доходов каждого участника.
Доходы Иванова составили 406 000 руб. А доходы Петрова равны 174 000 руб. Бухгалтер сделал записи по начислению и выплате доходов на основании бухгалтерской справки. Образец справки можно посмотреть ниже. А вот проводки: Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — 406 000 руб. Важная деталь Выплачивая дивиденды за 2013 год, проводки надо сделать в 2014 году, то есть когда фактически происходит начисление и выдача денег п. Отражение в бухучете, проводки Отражение начисления премиальной выплаты должно опираться на ее вид и основание начисления.
На каком счете отражается премия, зависит от того, связана ли она с исполнением трудовых функций или нет. В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета Приказ Минфина 94н от 31. К нему открываются аналитические счета на каждого работника. Премиальное вознаграждение является частью заработной платы. Поэтому их начисление отражается по кредиту счета 70, а выплата по дебету. Вознаграждения за производственные показатели относятся, как правило, на те же счета учета затрат, куда относится и окладная часть: Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 70 Особый вид — это вознаграждения к праздничным датам юбилей, бракосочетание, профессиональный праздник и др. Они не связаны с производственной деятельностью организации и поэтому не учитываются в составе затрат, связанных с производством и реализацией.
Непроизводственные премии в бухгалтерском учете относятся к прочим доходам и расходам: Дебет 91 Кредит 70 Какими документами оформляются премии Документальное оформление таких выплат зависит от источника их финансирования. Дело в том, что премии непроизводственного характера могут быть выданы либо за счет нераспределенной прибыли, либо из доходов, полученных от текущей деятельности организации. Рассмотрим каждый из этих случаев. Распределять средства, оставшиеся после налогообложения, вправе только собственники организации. На это указывают ст. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и пп. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
Поэтому если премия оформлена лишь приказом руководителя, то это однозначно текущие расходы предприятия. Сам приказ на выплату премий составляется в произвольной форме. Можно также использовать и типовые бланки N Т-11 и N Т-11а. Но в любом случае в приказе должны быть указаны фамилии премируемых работников, причина выплаты и сумма. На оформление премий нужно обратить особое внимание. А все потому, что от имеющихся документов зависит порядок, согласно которому премии отражаются в учете. Налогообложение премиальных выплат НДФЛ Любое премиальное вознаграждение является доходом сотрудника.
Премия за счет прибыли
| Начисление премий за производственные результаты работникам организации | Таким образом, расходы по выплате премий работникам могут быть учтены для целей налогообложения прибыли на основании положения о премировании работников при условии, что в трудовых договорах, заключенных с работниками, дается отсылка на это положение. |
| ❶ Как выплатить премию из прибыли 🚩 Работа и карьера 🚩 Другое | В 2015 году по решению общего собрания участников нераспределенная прибыль прошлых лет была направлена на выплату сотрудникам премий в сумме 5000 руб. ко Дню работника торговли. |
| Как директору-учредителю взять деньги из бизнеса | С доказыванием выполнения второго из требований у подрядчика могут возникнуть сложности. Организации необходимо обосновать, что выплата премии заказчику способствует получению доходов или как минимум снижению расходов. |
| Нюансы расчета, бухгалтерского и налогового учета премии по итогам года | Возможно использование разных бухгалтерских проводок. Все зависит от особенностей договора о закупках. Проводки у продавца. Если заключено обычное соглашение по закупкам, в которых оговорена выплата премий, то выполняются эти проводки. |
выплата премии за счет чистой прибыли проводки
Проводки по начислению премии зависят от типа выплаты. Если речь идет о поощрении за производственные показатели, то бухгалтер проведет ее как обычную зарплату. Но все меняется, если работодатель «накинул» по окладу к празднику или рождению ребенка. Чаще всего ее тратят на выплату дивидендов, годовые премии, крупные капитальные вложения. В этой статье разберемся, как отражать все эти выплаты в бухгалтерском учете и при расчете налога на прибыль. Непроизводственные премии в бухучете относятся к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99) и отражаются проводкой: ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70 – начислена премия за счет прочих расходов. Какие премии бывают. Начисление и выплата премий — проводки. Премия покупателю от продавца. Особенности налогового и бухгалтерского учета премий за выполнение условий договора поставки при ОСН. В бухгалтерском учете сумма начисленной премии к юбилею может включаться в состав прочих расходов и отражаться на счетах прибылей и убытков организации (п. 11 ПБУ 10/99) или выплачиваться счет нераспределенной прибыли организации. Сумма чистой прибыли, которая может быть направлена на выплату премий, составляет 10 000 руб. В октябре отчетного года по приказу руководителя премия выплачивается заведующей детским садом А. И. Ивановой в размере 15% от ее оклада.
Выплата работникам вознаграждений из нераспределенной прибыли
Актуально на: 16 января 2017 г. Если результаты работы организации в прошедшем году соответствуют ожиданиям собственников и руководства, работникам, как правило, выплачивается дополнительное вознаграждение. О премии по итогам работы за год расскажем в нашей консультации. Как начисляется премия по итогам года Премия является частью заработной платы и входит в состав стимулирующих выплат ч. Порядок начисления и выплаты премии по итогам года устанавливается коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права ч. Как правило, речь идет о Положении об оплате труда или Положении о премировании. У работодателя может быть разработано и специальное Положение о премии по итогам работы за год. При этом в трудовом договоре с работником необходимо сделать ссылку на данные Положения. Однако не всегда в этих документах будет конкретный ответ на вопрос, как рассчитывается премия по итогам года.
Иногда он может быть фиктивным. То есть фактически покупатель никаких дистрибьютерских услуг оказывать не будет. Такое соглашение заключается лишь для того, чтобы образовался объект НДС. Премия может выплачиваться разными способами. Один из них — зачет требований. В пункте 4 статьи 168 НК РФ указано, что при зачете взаимных претензий НДС, предъявляемый покупателем, выплачивается на базе платежного перечисления на перевод денег. Налог на прибыль У поставщика расходы на выплату премий признаются внереализационными тратами на основании подпункта 19. На основании закона зеркальности можно сказать, что у потребителя вознаграждение будет считаться внереализационным доходом. Подобные объекты входят в налоговую базу на основании пункта 8 статьи 250 НК РФ. Включаются в структуру внереализационных доходов. Если было оформлено дистрибьютерское соглашение, у продавца образуются риски: Не может реализовываться положение подпункта 19 пункта 1 статьи 265 НК РФ, так как в этом положении ничего не говорится об оказании потребителем услуг. Возникают трудности при подтверждении оказания дополнительных дистрибьютерских услуг. В качестве дистрибьютерских услуг может рассматриваться эта работа: Гарантия постоянного присутствия продукции продавца в ассортименте. Гарантия определенной доли выкладки товара продавца. Обеспечение обязательного наличия товара продавца в определенном количестве. Следовательно, если оформляется дистрибьютерский договор, нужно заранее подумать, как именно будет подтверждаться фактическое оказание услуги. В качестве подтверждения можно рассматривать отчеты в формате фото, видео. Однако и при наличии подтверждающих бумаг налоговые риски полностью исключить нельзя. Остаются они потому, что траты на продвижение продукции продавца в рассматриваемом случае сложно назвать экономически оправданными. Потребитель сам является лицом, заинтересованным в продаже. То есть оплачиваемые дистрибьютерские услуги — это работа, которую покупатель будет выполнять и без доплаты. На этом основании соответствующие структуры могут отказать в вычете по НДС.
Источником выплаты премии по итогам года могут быть: ФОТ; Чистая прибыль. Как было сказано выше, для включения годовой премии в расходы, уменьшаемые налогооблагаемую базу, данная выплата должна быть юридически обоснована, то есть ее правомерность и экономическая обоснованность, с точки зрения налоговых органов, должна быть подтверждена документально. Помимо отражения в документации компании самого факта вероятности выплаты премии по итогам года, дополнительно необходимо прописать сумму такой выплаты или принцип ее начисления. Следует отметить, что, даже при соблюдении всех вышеперечисленных условий, юридически, премии не приравниваются к вознаграждению за труд, выплата которых обязательна. Премия — это один из видов поощрений, выплата которого является правом работодателя, а не обязанностью: Премия по итогам года не является гарантированной и безусловной выплатой; Выплата производится на основании приказа руководителя; Условия назначения и выплаты стимулирующей выплаты разрабатываются и устанавливаются работодателем, а не на законодательном уровне; На возможность получения годовой премии влияют не только личные достижения сотрудников, но и общие экономические показатели компании. Сроки выплаты годовой премии Общераспространенное мнение, что премию по итогам года должны выплатить до 15 января года, следующего за отчетным. Однако это не так. Работодатель в локальном, или ином из перечисленных выше документе, устанавливает сроки выплаты годовой премии. Нередко такая премия выплачивается в апреле, после сдачи полного комплекта бухгалтерской и налоговой отчетности по итогам того года, за которое производится премирование. Подобное решение руководителя не является нарушением трудового законодательства. Рекомендуем полезный материал от "КонсультантПлюс" об оформлении и выплате годовой премии. Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист , чтобы приобрести постоянный доступ. Расчет годовой премии Как мы уже сказали, работодатель самостоятельно разрабатывает систему премирования своих сотрудников. При этом, на одном предприятии возможно встретить разный подход к начислению премий работников, занятых на производстве и офисного персонала. Положением о премировании могут быть предусмотрены различные показатели, из которых в итоге складывается сумма премиальной выплаты: Количество месяцев, отработанных в году, за которое производится премирование; Личный вклад сотрудника или отдела в экономию бюджета; Отсутствие рекламаций со стороны клиентов; Прочее. Отличаться могут и подходы к самому расчету: Премия в размере оклада, за полностью отработанный год; Премия, рассчитанная в процентах от оклада; Премия, рассчитанная от выручки; Премия, рассчитанная на основании выполнения показателей KPI; Прочее. Рассмотрим несколько вариантов расчета годовой премии в процентах от оклада. Как правило, подобный подход применяется к сотрудникам, непосредственно занятых в производственном процессе. Должностной оклад всех сотрудников идентичен. Меры взыскания в течении года не применялись; Петров П. Нельзя не рассказать и о другом, часто встречающемся способе премирования. В отношении управленческого и руководящего персонала на практике чаще применяют премирование в зависимости от выполнения показателей KPI.
Читайте также: Налогообложение ИП — какие налоги и обязательные платежи фиксированные страховые взносы платит ИП за себя и работников в 2018 году Начисление пособия по временной нетрудоспособности В соответствии со ст. Так, Федеральным закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» далее — Закон N 255-ФЗ регламентирует порядок назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности. Согласно с пп. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается: 1 застрахованным лицам за первые 3 дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя работодателя , а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности — за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации; 2 застрахованным лицам, добровольно вступившим в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со статьей 4. N 33н. Начисление пособий по временной нетрудоспособности отражается следующими бухгалтерскими записями: Дебет 20, 25, 26, 44 и т. Кредит 70 — в части пособия, которое выплачивает компания за первые три календарных дня временной нетрудоспособности; Дебет 69, субсчет «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит 70 — в части пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС России. Бухгалтерский учет начислений отпускных Учет начислений отпускных в бухгалтерском учете производится на тех же счетах, где и начисления самой заработной платы сотрудника. Исключение составляют случаи, когда отпуск начисляется «авансом», то есть, например, отпускные начисляются в июне, а в период отпуска входят и дни июля. В подобных случаях сумма начислений рассчитывается за каждый период отдельно и начисляется двумя проводками: Дебет 20 Кредит 70 — начислена сумма отпускных за март; Дебет 97 Кредит 70 — начислена сумма отпускных за апрель. В дальнейшем, по окончании апреля, расходы будущих периодов будут отнесены к текущим расходам. Это отразится в учете следующей проводкой: Дебет 20 Кредит 97 — учтена сумма отпускных за апрель в текущих расходах предприятия. Компенсация стоимости обучения за счет работодателя при увольнении работника Работник обязан возместить затраты вашей организации на его обучение в случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, установленного ученическим или трудовым договором. Сумму компенсации работником затрат на обучение исчислите пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени, если иное не предусмотрено трудовым договором или соглашением об обучении, и отразите задолженность работника в бухучете на дату увольнения. Возмещаемую работником сумму включите в состав прочих доходов п. Такой доход должен быть отражен в бухучете в отчетном периоде получения письменного согласия работника на частичное возмещение расходов на обучение п. Для учета расчетов с работниками по операциям, не связанным с оплатой труда, в том числе по возмещению стоимости обучения при увольнении, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Погасить задолженность работник может путем внесения наличных денег в кассу, перечисления на расчетный счет организации. Он также может представить в бухгалтерию заявление с просьбой удержать имеющуюся задолженность перед работодателем или ее часть из заработной платы. Такая операция не будет являться принудительным удержанием по смыслу ст. Поэтому на него не распространяются нормы, предусмотренные положениями ст. Аналогичная точка зрения относительно возможности погашения по заявлению работника суммы предоставленного кредита за счет заработной платы высказана в Письме Роструда от 26. Проводки по отражению компенсации работником расходов на его обучение следующие: Дебет 73 Кредит 91-1 — Отражена признанная работником задолженность по частичному возмещению расходов на его обучение; Дебет 70 Кредит 73 — Удержана из заработной платы сумма частичного возмещения расходов на обучение; Дебет 50 51 Кредит 73 — Погашена задолженность работника путем внесения наличных в кассу организации путем перечисления денег на расчетный счет. Если компенсацию затрат на обучение вы получаете после увольнения работника, то расчеты с ним следует вести на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В таком случае на дату увольнения работника сумму задолженности перенесите со счета 73 в дебет счета 76.
Отражение оплаты и начисления премий в учете
Одни организации оговаривают выплату таких премий в документах, регулирующих оплату труда, другие выдают их спонтанно. И в том, и в другом случае бухгалтеру приходится решать множество проблем, связанных с учетом таких премий. Всегда ли правомерна выплата премий из прибыли, какие налоги нужно исчислять с этих сумм? В данной статье мы, опираясь на аргументированные точки зрения представителей Минфина и Арбитражного суда, хотим дать ответы на поставленные вопросы. Премии могут быть производственного и непроизводственного характера. Производственные премии являются стимулирующим элементом оплаты труда и выплачиваются работникам за достижение конкретных трудовых результатов. Они обязательно должны быть прописаны в трудовых и коллективных договорах, а также в положении о премировании в организации. Непроизводственные премии с определенными критериями эффективности работы не связаны.
Производственные показатели, конечно, могут служить основанием для выплаты таких премий, но в данном случае они должны иметь разовый характер и не предусматриваться документами, формирующими систему оплаты труда организации. Чаще всего эти премии выдаются к какому-либо событию, например, к празднику, ко дню рождения, в связи с выходом на пенсию и т. К сведению: понятия трудового и коллективного договоров, а также требования, предъявляемые к трудовым договорам, заключаемым между работником и работодателем, определены ТК РФ. В частности, в трудовом договоре допускаются помимо его существенных условий ссылки на нормы коллективного договора, правила внутреннего распорядка организации, положения о премировании и другие локальные нормативные акты без их конкретной расшифровки. В таком случае считается, что действие указанных документов распространяется на конкретного работника. Если предусмотренные в упомянутых выше документах выплаты не включены в трудовой договор, заключенный с работником, либо в нем нет ссылок на них, то отнести эти суммы к расходам на оплату труда и учесть для целей налогообложения прибыли нельзя. Однако при этом нужно помнить о том, что ТК РФ начал действовать с 01.
В этом случае будет достаточно, если подобные выплаты работнику оговорены только в коллективном договоре и положении о премировании см. С производственными премиями все ясно. Они в соответствии со ст. На суммы этих премий начисляются ЕСН, страховые взносы в ПФ РФ и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Об учете и налогообложении непроизводственных премий вопросов возникает гораздо больше. Далее мы постараемся в них разобраться. Прежде всего необходимо отметить, что источников выплаты непроизводственных премий два: это нераспределенная прибыль прошлых лет и прибыль отчетного периода, полученная от текущей деятельности организации.
Следовательно, в любом случае налоговую базу по налогу на прибыль они не уменьшают. Прибыль отчетного периода определяется в виде кредитового сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» и показывается по строке 190 «Чистая прибыль убыток отчетного периода» отчета о прибылях и убытках, а также по строке 470 «Нераспределенная прибыль непокрытый убыток » бухгалтерского баланса[1]. Прибылью, оставшейся в распоряжении организации после уплаты всех налогов, распоряжаются собственники организации. Их решение о выплате премий из нераспределенной прибыли, согласно п. Если учредитель один, то решение по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимается им единолично и оформляется письменно ст. Кроме того, необходим приказ руководителя организации, в котором будут оговорены все условия выплаты премии основание выплаты, фамилии работников, суммы премии. Как правило, чаще всего собственники принимают решение о выплате премий из прибыли по окончанию отчетного года, когда уже сформирована годовая бухгалтерская отчетность, и на счет 84 со счета 99 списан финансовый результат.
В бухгалтерском учете в этом случае на сумму премии делается проводка: Дебет 84 Кредит 70. Если собственники решили выплатить премию из прибыли отчетного года например, за квартал или полугодие , то в соответствии с п. Также будут учитываться и непроизводственные премии, начисленные без решения акционеров, только по приказу директора, наделенного соответствующими полномочиями. Ответ на данный вопрос напрямую зависит от правомерности отнесения организацией этих расходов на прибыль. Как сказано в Постановлении Арбитражного суда Свердловской обл. Таким образом, согласно этим требованиям и в соответствии с п. Остановимся на каждом из этих пунктов подробнее.
Мы говорили о том, что непроизводственные премии не должны включаться в систему оплаты труда организации, предусмотренную трудовыми и коллективными договорами, а также положением о премировании. Это особенно важно, когда премия выдается по приказу руководителя за какие-либо результаты, косвенно связанные с производственной деятельностью, например, за досрочную сдачу объекта, по итогам квартала. Арбитражная практика показывает, что представители налоговой инспекции и в этих случаях нередко пытаются представить такие премии расходами, связанными с системой оплаты труда и, соответственно, начислить на них ЕСН и взносы в ПФ РФ. Однако суды принимают сторону налогоплательщика, указывая, что подобная премия не может быть принята для целей налогообложения прибыли поскольку не связана с результатами труда учреждения, и возможность ее выплаты не предусмотрена локальными актами учреждения см.
Ежели они в согласовании с законодательством так сказать относятся к расходам, то облагаются ЕСН и взносами в ПФР, в неприятном случае - нет. При применении организацией особых режимов налогообложения на суммы премий нужно начислить и, стало быть, перечислить в бюджет страховые взносы на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии. Ежели организация имела право отнести выплаты в уменьшение налогооблагаемой прибыли, но не сделала этого, от уплаты ЕСН и взносов в ПФР она не освобождается.
Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и проф болезней Согласно Правилам начисления, учета и расходования средств на воплощение неотклонимого общественного страхования от несчастных случаев на производстве и проф болезней, утвержденным Постановлением Правительства Русской Федерации от 02. Исключение составляют начисления, установленные Списком выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд общественного страхования, как большинство из нас привыкло говорить, Русской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Русской Федерации от 07. Премии, выплачиваемые из прибыли, в нем не упомянуты. Потому при проверках сотрудники ФСС РФ принимают решение о взыскании с организации недоимки по страховым взносам и пеней с сумм таковых премий. Данное мировоззрение можно оспорить, потому что согласно п. Необходимо отметить то, что непроизводственные премии в понятие оплата труда не входят. Основанием для исчисления страховых взносов являются выплаты, начисленные работнику за определенный трудовой итог выполнение служебных обязательств, выполнение работы, оказание сервисы.
Следовательно, Список устанавливает исключения не из всех доходов, приобретенных физическими лицами, а из выплат, начисленных работникам в связи с выполнением ими служебных обязательств. Вкупе с тем данную позицию необходимо быть готовым как раз отстаивать в суде. Бухгалтерский учет Учет расчетов с работниками организации по начислению и выплате премий ведется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Суммы производственных премий врубаются в издержки на изготовка и продажу продукции, выполнение работ, оказание услуг. В бухгалтерском учете данные суммы отражаются на тех счетах учета издержек на создание расходов на продажу , на которые отнесены издержки по оплате труда работников, получающих указанные премии 08, 10, 20, 23, 25, 26 и др. Не считая того, должен быть приказ управляющего организации о критериях выплаты премии основание выплаты, фамилии работников, суммы премии. Обычно, принимается решение о выплате премий из прибыли по окончанию отчетного года.
Надо сказать то, что в бухгалтерском учете в данном случае на сумму премии делается запись: Д-т 84, К-т 70. Ежели выплачена премия из прибыли отчетного года к примеру, за квартал либо полугодие , то в согласовании с п. Также, вообщем то, будут учитываться и непроизводственные премии, начисленные без решения акционеров, лишь по приказу директора, наделенного надлежащими возможностями. Премии, начисленные за, наконец, счет собственных средств организации, отражаются по дебету счета 84; включаемые в состав внереализационных расходов - по дебету счета 91. Выплата премий отражается по дебету счета 70 в корреспонденции со счетами учета денег организации 50, 51. Формирование резервов на выплату ежегодного вознаграждения На основании ст. Не для кого не секрет то, что при всем этом он должен отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый метод резервирования, найти, как люди привыкли выражаться, предельную сумму отчислений и каждомесячный процент отчислений в указанный резерв.
Для этих целей налогоплательщик должен составить особый расчет смету , в каком отражается размер каждомесячных отчислений в резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, включая сумму ЕСН с этих расходов. Процент отчислений определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год к как бы предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. Расходы на формирование резерва грядущих расходов на выплату, как многие думают, ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год относятся на счета учета расходов на оплату труда соответственных категорий работников. На конец налогового периода налогоплательщик должен провести инвентаризацию указанного резерва. Как бы это было не странно, но недоиспользованные на крайний день текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат, как многие думают, неотклонимому включению в состав налоговой базы текущего, как большая часть из нас постоянно говорит, налогового периода. При дефицитности средств практически, как всем известно, начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на крайний рабочий день налогового периода, налогоплательщик должен по состоянию на 31 декабря года, в каком резерв был начислен, включить в расходы сумму фактических расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год и соответственно сумму ЕСН, по которым ранее не создавался указанный резерв. Резерв грядущих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу как раз лет и по итогам работы за год работникам должен быть уточнен исходя из суммы расходов на оплату труда работников с учетом, как все говорят, установленной методики расчета среднего заработка и неотклонимых отчислений ЕСН.
Ежели при уточнении учетной политики на последующий налоговый период налогоплательщик посчитает, как люди привыкли выражаться, нецелесообразным сформировывать резерв грядущих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу также лет и по итогам работы за год, то сумма остатка указанного резерва, выявленного в итоге инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в каком он был начислен, для целей налогообложения врубается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода. Формирование резерва грядущих расходов на оплату отпусков в бухгалтерском учете отражается на счете 96 "Резервы грядущих расходов" в корреспонденции со счетами учета расходов на оплату труда соответственных категорий работников. Зайцев, ведущий специалист отдела налогового учета ООО "Винеко Холдинг", советник государственной гражданской службы РФ 3 класса Налоговый учет премий Налог на прибыль: учет премий в составе расходов Налогообложение премий, выплачиваемых работодателем своим работникам, зависит от основания их выплаты и источника финансирования. Если премия назначается за производственные результаты, она может быть учтена на основании п. В таком случае премиальные выплаты учитываются при налогообложении прибыли письмо Минфина России от 24. Финансовое ведомство занимало такую позицию и ранее см. При этом следует обратить внимание на четкое определение производственных показателей , достижение которых стимулируют премиальная выплата и необходимость избегания неопределенных формулировок, так как в ст.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются в составе расходов на оплату труда расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работнику помимо вознаграждений, выплачиваемых по трудовым договорам контрактам. Не учитываются также расходы в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений п. Обоснование премий в документах организации единый социальный налог ЕСН Положениями ст. Возникает вопрос: обязательно ли все виды поощрительных выплат указывать в трудовом договоре? Трудовой и коллективный договор К существенным условиям трудового договора относится оплата труда, в т. Поэтому в трудовом договоре нужно перечислить виды премий со ссылкой на локальный нормативный документ. Например, указать, что работнику по действующему в организации Положению о премировании выплачиваются премии за высокие результаты в труде, за выслугу лет.
А порядок их начисления установить внутренними документами например, Положением о премировании, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка и другими локальными нормативными актами, регулирующими порядок и условия выплат. В этих документах нужно подробно описать порядок расчета премий для каждой категории работников рабочие, менеджеры, управленцы , показатели, за которые премируется работник. Следует также отразить базу для начисления премий данные бухгалтерской, статистической, управленческой служб , сроки и периодичность их выплаты. В то же время разрабатывать Положение о премировании необязательно достаточно в трудовом договоре подробно указать все виды премирования и порядок их выплаты и расчета. Но все же удобнее оформить один документ, в котором единожды прописать систему премирования, чем делать это в каждом трудовом договоре. Положение о премировании работников Рассмотрим ситуацию, когда материальные выплаты предусмотрены в Положении о премировании работников. В таком случае учет материальных выплат для целей налогообложения прибыли в соответствии с гл.
На этом акцентирует внимание Минфин России в письмах от 05. Необходимо помнить уменьшение сумм налога на прибыль влечет организации уплачивать ЕСН гл. Поскольку объект обложения у ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование один, компании придется начислять и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Фонд специального назначения Уплаты ЕСН можно избежать, если начислить вознаграждения за эффективный труд из фонда специального назначения. Об этом говорится в п. Дело в том, что премии, выплачиваемые за счет подобного рода средств или целевых поступлений, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль подп. При этом, конечно, решение о выплате премий за счет фонда специального назначения должно быть зафиксировано в протоколе общего собрания участников акционеров см.
Налог на доходы физических лиц НДФЛ Независимо от источника финансирования, количества оформленных документов и прочих факторов со всех сумм, которые организация выплачивает своим работникам, нужно удержать НДФЛ подп. Это правило касается и премий. Бухгалтерский учет премий В бухгалтерском учете затраты организации по выплате премии работникам являются расходами по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость проданных товаров продукции, работ, услуг. Об этом говорится в пп. Если организация решит премировать работников за счет чистой прибыли, в бухгалтерском учете возникнет постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство. Данное правило предусмотрено пп. Пример В январе 2008 года организация начислила и выплатила работнику единовременную премию за высокие производственные результаты в 2007 году в размере 25000 руб.
В трудовом договоре с работником закреплена обязанность работодателя о премировании по указанному основанию , а так же существует ссылка на Положение о премировании работников, в котором отражена указанная обязанность. В учете будут сделаны проводки: Д-т 20 25, 26,44 К-т 70 - 25 000 руб. Документальное оформление и порядок выплаты премий, бухгалтерский учет, налогообложение и формирование резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет 1. Документальное оформление и порядок выплаты премий. Премия - это денежная выплата стимулирующего или поощрительного характера сверх основного заработка работника.
На счет 84 происходит списание со счета 99. В бухгалтерском учете на сумму премии осуществляется проводка : Дебет 84 Кредит 70. Если было принято решение сделать выплаты из прибыли отчетного периода, месяца или квартала, данный платеж относится к внереализованным расходам на дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Основанием для этого является подпункт 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ. Но если работник был поощрен не денежной суммой, а подарком, стоимость которого не превышает 4000 рублей, НДФЛ не удерживается. При более высокой стоимости подарка разница включается в доход сотрудника, который подлежит налогообложению.
При упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» премия включается в состав затрат, уменьшающих налог к уплате, если она является производственной. Пример: Организация выплатила премию сотруднику по итогам квартала за выполнение плана объема продаж в сумме 30 000 руб.