приказе по организации о премировании сотрудника или сотрудников (ч.1 ст. 8). Как учитывается при расчете среднего заработка для выплаты отпускных премия по результатам работы за три года? Условия годового премирования. Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки начисления и выплаты премии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Особенности расчета и выплаты годовой премии сотрудникам – пример, образцы документов
Бухгалтерский учет годовых премий Бухучет годовых премий зависит от того, когда их выплачивают согласно внутренним документам например, Положению о премировании. Если выплата премии происходит в следующих за отчетным периодах при достижении соответствующих показателей условий в отчетном году, организация в отчетном году признает оценочное обязательство. Сделайте одну из двух проводок: Дебет 20 23, 25, 26… Кредит 96 субсчет «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год» — произведены отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год; Дебет 91-2 Кредит 96 «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год» — произведены отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год за счет чистой прибыли. В остальных случаях порядок отражения годовых премий в бухучете зависит от того, из каких источников их выплачивают: за счет расходов по обычным видам деятельности п.
При начислении премии по итогам года надо сделать одну из двух проводок: Дебет 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 08 Кредит 70 — начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности; Дебет 91-2 Кредит 70 — начислена премия за счет чистой прибыли. Записи с использованием счета 91 следует делать независимо от того, направлена на выплату премии чистая прибыль прошлых лет или текущего года в т. Дело в том, что отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя.
Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации. Соответственно, такие расходы нужно отразить по дебету счета 91-2. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов счет 70.
НДФЛ и страховые взносы Годовая премия и страховые взносы Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму премии по итогам работы за год начислите: взносы на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование; взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Данное правило применяется независимо от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет. Сумма премии войдет в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором она выплачена.
В целях расчета НДФЛ премии, начисленные за период работы более месяца в т. Такой вывод можно сделать на основании пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. В нем говорится, что датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход.
В нем говорится, что датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход. А указанные премии начисляются за период, превышающий один месяц. Следовательно, в этом случае датой получения дохода является день выплаты перечисления на счет сотрудника премии подп.
Проводку по удержанию налога сделайте в момент выплаты премии. Аналогичной позиции относительно определения даты получения дохода в виде премий придерживается Минфин России письма от 27 марта 2015 г. Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы на годовую премию, которую выплатили уже уволившемуся сотруднику?
Премиальный период год сотрудник отработал. Дело в том, что страховыми взносами облагаются выплаты, начисленные сотруднику в рамках трудовых отношений. Годовая премия, начисленная человеку за тот период, который он отработал в организации, считается выплатой в рамках трудовых отношений, поскольку в течение премиального периода такие отношения еще сохранялись.
Поэтому, даже несмотря на то что сотрудник уволился, годовая премия, выплаченная ему после увольнения, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке. Такой вывод следует из части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. Порядок расчета остальных налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.
Налог на прибыль: общий порядок Если премия выплачивается за счет расходов по обычным видам деятельности организации, то включите ее в расходы по налогу на прибыль при соблюдении следующих условий: премия предусмотрена трудовым договором абз. Если годовая премия выплачивается за счет чистой прибыли , то налоговую базу по налогу на прибыль она не уменьшает. Ситуация: можно ли включить премию, выплаченную уволившемуся сотруднику, в состав расходов по налогу на прибыль?
Сотрудник уволился до начисления годовой премии. Премия начислена за трудовые показатели. Да, можно, если выплата годовой премии предусмотрена в трудовом договоре с сотрудником абз.
Такой позиции придерживаются налоговая служба и Минфин России см. Москве от 5 мая 2005 г. Налог на прибыль: метод начисления Если организация применяет метод начисления, момент признания расходов в виде годовых премий зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся.
Косвенные расходы признают в момент начисления п. Прямые расходы учитываются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены абз. Организации, оказывающие услуги, могут учитывать прямые расходы в момент их начисления абз.
Пример отражения в бухучете и при налогообложении премии по итогам работы за год. Премия не предусмотрена трудовым договором выплачивается на основании приказа руководителя за счет расходов по обычным видам деятельности. Организация платит налог на прибыль и применяет метод начисления ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения метод начисления.
Взносы на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование организация рассчитывает по основному тарифу. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний — по тарифу 0,2 процента. Сумма премии — 100 процентов оклада, установленного сотруднику.
Выплата премии по итогам работы за год не предусмотрена трудовыми договорами с сотрудниками. Кассиру А. Дежневой, как и всем остальным сотрудникам, была начислена премия по итогам работы за 2014 год.
Оклад Дежневой — 15 000 руб. Сумма премии по итогам работы за год составит 15 000 руб. Выплатили премию 6 апреля.
В марте 2015 года бухгалтер отразил начисление премии Дежневой: Дебет 26 Кредит 70 — 15 000 руб. В марте 2015 года в расходы по налогу на прибыль бухгалтер включил лишь страховые взносы в размере 4530 руб. Сама премия не предусмотрена трудовым договором, поэтому учесть ее при расчете налога на прибыль нельзя.
В бухучете премия учтена в расходах в марте. Из-за непризнания премии в налоговом учете возникает постоянная разница 15 000 руб. Как правило, премии относятся к косвенным расходам ст.
Исключение — премии, выплачиваемые сотрудникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг например, премии производственным рабочим. Они относятся к прямым расходам. Такие правила установлены в абзаце 7 пункта 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: может ли производственная организация относить все премии по итогам работы за год к косвенным расходам? Нет, не может.
Вместе с тем премия, являющаяся частью зарплаты, может выплачиваться с периодичностью, отличающейся от частоты выплаты зарплаты. В связи с этим Минтруд России в информации от 21.
Если будет указан только месяц выплаты, то это будет означать, что премиальные надо выплатить не позже 15-го числа указанного месяца. Если в нормативном документе не указан месяц выплаты премии, но присутствует указание на сроки ее начисления, то премию нужно выплатить до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления премии письмо Минтруда России от 23. Премия и оценочные обязательства на ее выплату Необходимость признания премиальных в качестве оценочного обязательства возникает в ситуации, когда на момент составления бухотчетности уже известно, что за тот период, которому эта отчетность посвящена, у работодателя существует обязанность выплатить премию и известна ее сумма подп. Чаще всего эта необходимость возникает в отношении премии, начисляемой за год, поскольку привязывается к обязательной для составления годовой отчетности письмо Минфина России от 22.
Отразить такое обязательство нужно на конец отчетного периода в составе резервов предстоящих расходов в корреспонденции с обычными счетами учета затрат п. В сумму этого обязательства войдут также обязательные для начисления на величину премии страховые взносы, поскольку обязанность их уплаты возникнет одновременно с обязанностью выплаты премиальных. При выплате премии в следующем году ее величина будет списана, соответственно, проводкой: Дт 96 Кт 70. А сумма предназначенных к уплате страховых взносов отразится как: Дт 96 Кт 69.
В бухбалансе величина признанных на конец года оценочных обязательств отразится в разделе краткосрочных обязательств по строке 1540. Сумма созданного оценочного обязательства может уменьшать базу по налогу на прибыль, если это закреплено в учетной политике налогоплательщика ст. Не признавать премию как оценочное обязательство могут юрлица: являющиеся кредитными организациями или госучреждениями п. Итоги ТК РФ определяет премию как один из видов стимулирующей части зарплаты.
Решение о включении премии в зарплату должно закрепляться во внутреннем нормативном документе. Правила начисления премиальных работодатель также разрабатывает самостоятельно.
В данном случае срок фактического получения определяется в качестве дня осуществления выплаты. При выборе типа прибыли Оплата труда срок фактического получения определяется в качестве последнего дня месяца, в котором выполнялась выплата. Переключатель Доход в натуральной форме включается в случае, если выплата премии осуществляется на руки сотруднику.
В примере этот пункт не был изменён. В меню Страховые взносы указывается способ учёта дохода работников при выплате взносов за страховку. В примере требуется вариант Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами в соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ. В меню Налог на прибыль требуется активировать Учитывается в расходах на оплату труда по статье, затем выбрать тип затрат «подпункт 2 статьи 255 НК РФ». Опираясь на подпункт 2 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату работы относят стимулирующие выплаты, включая премии за итоги производства, надбавки к ставкам по тарифу и прибавкам за мастерство, отличительные достижения в работе, а также прочие похожие показатели.
В меню Отображение в бухучёте в строке Способ отображения требуется выбрать способ отображения выполненной выплаты в бухучёте для формирования проводок по выплате. Подходящий вариант нужно найти в соответствующем справочнике находится во вкладке Отображение в учёте. Если требуемый метод начисления не присутствует, потребуется разработать его вручную. В рассматриваемом справочнике для указания доступен только дебетовый баланс для учёта средств, направленных на выплату заработной платы.
В какие сроки должны выплатить премию
| Годовая премия: как рассчитать и когда выплачивать | Находим раздел «Годовая премия» (рис.1). Если в вашей компании применяются несколько видов премии, установите нужные настройки для каждой из них. Ставим галочку напротив «Начисляется годовая премия» и «Начисление процентом от заработка». |
| ПАМЯТКА О СТИМУЛИРУЮЩИХ ВЫПЛАТАХ В МУНИЦИПАЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ | в день, установленный локальным актом учреждения. |
| Расчет годовой премии за фактически отработанное время | документы, которые подтверждают, что премии включены в систему оплаты труда в организации, и позволяют однозначно определить причитающуюся к выплате работнику сумму исходя из достигнутых показателей оценки труда. |
| Условия и порядок выплаты премии | ежемесячная премия) производится ежемесячно в пределах средств, предусматриваемых на эти цели фондом оплаты труда. |
| Премии работникам: как оформить документы и когда можно лишить поощрения | Работник уволился и подал иск на 28 миллионов рублей о выплате годовой премии. Работодатель суд выиграл, потому что по внутренним документам компании выплата премии – право, а не обязанность работодателя. |
Годовая премия: как рассчитать и когда выплачивать
Расчет 13 зарплаты: по какой формуле рассчитывается 13 зарплата. Кто принимает решение о выплате 13 зарплаты. Кому могут отказать в выдаче годовой премии. годовая премия положена работникам, состоящим в штате на последний рабочий день года, а также уволенным по соглашению, условиями которого предусмотрена выплата указанной премии. Особенность назначения премии состоит в необходимости определения показателей, дающих право на поощрительную выплату. При этом в Положении о премировании устанавливаются основные условия начисления премий. Кто принимает решение о назначении годовой премии.
Порядок выплаты годовой премии
- Расчет 13 зарплаты: как рассчитывается (пример), кому положена
- Что КС РФ признал неконституционным в выплате премий
- На «Северстали» назвали сроки выплаты годовых премий
- Как платить годовые премии
- Начисление годовой премии в 1С Бухгалтерия 8
- Сроки выплаты премии работникам
При каких условиях и как выплачивать премию по итогам года
ежемесячные, годовые, из прибыли. При выплате премий удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы. Разновидностей премий может быть несколько – ежемесячные, квартальные, годовые и т.п. В данной статье разберемся с порядком выплаты, расчета и начисления премирования по итогам года. Что такое годовая премия? Тогда выплаты двойной зарплаты в декабре были повсеместной практикой. В наше время под термином «тринадцатая зарплата» подразумеваются годовые премии или премии за достижение целей, выполнение плана. Тогда выплаты двойной зарплаты в декабре были повсеместной практикой. В наше время под термином «тринадцатая зарплата» подразумеваются годовые премии или премии за достижение целей, выполнение плана.
Расчет 13 зарплаты
Однако при увольнении наниматель выплатил только зарплату за три месяца без премии. Это было обусловлено тем, что для его должности согласно положению об оплате труда выплата годовой премии не предусмотрена. Работник обратился в прокуратуру. Если внутренними документами предусмотрено, то по итогам года выплачивается годовая премия. Так, годовая премия выплачивается в течение пятнадцати дней с того момента, как она начислена. В этот срок работодатель вправе устанавливать любую дату премирования. Дата выплаты годовой премии сотрудникам зависит от ситуации в конкретной компании. Разбираемся, когда выгоднее перечислить сотрудникам премию. Если компания у которой срок выплаты зарплаты приходится на новогодние праздники, выдает ее не 29-го, а 28 декабря или компании со сроком выплаты зарплаты с 9-го до 15-го числа выдают деньги перед праздниками. документы, которые подтверждают, что премии включены в систему оплаты труда в организации, и позволяют однозначно определить причитающуюся к выплате работнику сумму исходя из достигнутых показателей оценки труда.
Сроки выплаты работникам премиальных выплат
При наступлении таких оснований выплата подобной премии становится обязательной, и какие-либо специальные решения для ее начисления не требуются. Нерегулярно — связываются с достижениями отдельных работников, возникающими периодически. Появление у работника права на такую премию должно быть обосновано отдельным документом, составляемым обычно его непосредственным руководителем. Вправе ли работодатель применить к работнику дисциплинарное взыскание в виде депремирования лишения премии? Ответ на этот вопрос вы найдете в Путеводителе по кадрам от КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к системе можно получить бесплатно.
Обоснование начисления квартальной премии сотрудникам: пример Основанием для начисления и выплаты премий регулярного характера чаще всего становятся результаты работы работодателя, оцениваемые по финансово-экономическим показателям его деятельности, формируемым за соответствующий период, в целом. То есть по результатам успешной работы всего коллектива, что, соответственно, требует поощрения работников, образующих этот коллектив. Формулировка обоснования премирования может выглядеть, например, так: «За выполнение плановых показателей объемов производства и продаж за квартал». Получат эту премию те работники, которым она должна быть начислена в соответствии с действующим внутренним актом о премировании, кроме лишенных права на ее получение за рассматриваемый период по основаниям, содержащимся в этом же акте. Результаты распределения премии утвердит руководитель работодателя.
На основании этого утверждения будет издан приказ на выплату премии, содержащий единое общее обоснование для выплаты, и перечень фамилий конкретных сотрудников с причитающимися им суммами. За что работнику премия выплачивается индивидуально: формулировка основания для поощрения Формулировка обоснования премии сотруднику, выплачиваемой нерегулярно, будет зависеть от состава конкретных трудовых достиженийэтого отдельного работника. Например, для менеджера по продажам может иметь место поощрение с формулировкой «За досрочное выполнение запланированного объема продаж за месяц». Результаты работы конкретного сотрудника оценивает, как правило, его непосредственный руководитель. Выявив факт возникновения права на премию, он составляет на имя руководителя работодателя представление служебную записку на ее начисление.
Премия выплачивается работнику, который выполнил условия премирования, что подтверждено документально. Это может быть служебная записка, расчет-обоснование или другой документ, который покажет, что сотрудник действительно получил высокие результаты труда или исполнил какие-то дополнительные обязанности. Например, если условием премирования является создание определенного количества продукции или отработка установленного количества рабочего времени, то из документа должно явно следовать, что работник в расчетном месяце такие условия выполнил. Если же выплачивается премия, не связанная с производственными результатами, то в соответствии с пунктом 21 статьи 270 НК РФ, в состав расходов ее сумма не включается.
Примером являются премии ко дню рождения, к празднику в том числе профессиональному , к выходу на пенсию и подобные. Этот вывод подтверждается разъяснениями Минфина например, письма от 24. Отдельно отметим плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы». Они учитывают расходы на оплату труда на основании статьи 255 НК РФ.
Соответственно, указанные выше условия для отнесения премий на расходы применяются и к ним. Включать суммы непроизводственных премий в состав расходов они также не могут. Ведь правила пункта 1 статьи 252 НК РФ, которыми им следует руководствоваться, требуют не учитывать расходы из статьи 270. Страховые взносы Нужно ли начислять с премиальных сумм страховые взносы?
Ответ на этот вопрос также полностью зависит от характера премии. Объектом обложения взносами являются выплаты и вознаграждения, произведенные работнику в рамках трудовых отношений. Верховный Суд РФ в своем определении от 26. Исходя из этого, любые производственные премии вне зависимости от их периодичности и названия, должны включаться в базу при расчете страховых взносов.
Что же касается непроизводственных премий, то многие специалисты считают, что с них страховые взносы не начисляются. Это следует из толкования статьи 420 НК РФ. Однако в Минфине с таким подходом не согласны. В письме от 07.
Периодически могут возникать ситуации, при которых трудовые отношения сотрудника и работодателя прекращаются, к примеру, в середине года. Как же обстоит ситуация с премией по итогам года в данном случае? При увольнении работника отдельное внимание важно уделить причине расторжения трудового договора. Ключевое значение на необходимость выплаты годовой премии оказывает именно этот фактор. Если расторжение трудовых отношений происходит по собственному желанию сотрудника, увольнение не лишает его премии по итогам года. При этом сумма, полагающаяся к выплате, зависит от времени, отработанного уволенным сотрудником в течение года. Премиальные рассчитываются пропорционально отработанному периоду.
Информация о годовой премии, в том числе условия для ее выплаты при этом должны присутствовать во внутренней локальной документации фирмы. Если увольнение сотрудника происходит вследствие нарушения производственной дисциплины или других обстоятельств подобного характера, премия по итогам года не выплачивается. Из всего вышесказанного можно сделать вывод — уволенному сотруднику выплачивается денежное вознаграждение по итогам года, если им были соблюдены условия ее получения. Выплата умершему работнику В 83 статье Трудового Кодекса РФ указано, что смерть сотрудника является основанием для прекращения действия трудового соглашения. Следовательно, умерший работник приравнивается к уволенному по причине, от него не зависящей. Ранее были отмечены условия, при которых уволенным трудящимся выплачивается годовая премия. В случае с умершими сотрудниками ситуация решается аналогичным образом.
На получение денежного вознаграждения могут претендовать родственники погибшего.
В соответствии с условиями трудового договора при увольнении работнику выплачивается заработная плата, причитающаяся, но не выплаченная на дату расторжения трудового договора, а также иные выплаты, в том числе предусмотренные локальными нормативными актами. Работник был уволен по соглашению сторон в январе. При этом в соглашении стороны закрепили, что работодатель выплачивает сотруднику выходное пособие, компенсацию за неиспользованный отпуск и заработную плату, не выплаченную на дату расторжения трудового договора.
Что такое 13-я зарплата
| Сроки выплаты годовой премии за год | Выплачивают ли годовую премию после увольнения? Какие решения о выплате премии после увольнения чаще всего принимают суды? Как договориться с работодателем? |
| Сроки начисления и выплаты премии | Производственные премиальные выплаты производят по итогам за отработанный квартал, и срок, когда переводят квартальную премию, устанавливается не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным истекшим кварталом (ст. 136 ТК РФ). |
| Выплата годовой премии в марте не нарушает трудового законодательства | 7 020 руб. Размер премии, порядок ее расчета, показатели и условия, при которых она выплачивается, а также перечень оснований для лишения работника премии или снижения ее. |
| Глава российской «Северстали» назвал сроки выплаты годовой премии | То есть премия за месяц январь в следующем месяце – феврале. Также разрешено указывать конкретные сроки выплат. При этом выплаты по годовым премиям можно производить в марте следующего года. |
| О порядке и сроках начисления и выплаты годовой премии сотрудникам | К примеру, речь идет о стимулирующей ежемесячной премии работникам. Период премирования, в этом случае – один месяц. В Положении о премировании можно указать, что выплату работникам по его итогам производят в месяце, следующем за отчетным. |
Что учесть при выплате годовой премии
Главное, документировать возникновение конкретных условий во избежание конфликтов, в том числе, обращений в трудовую инспекцию, в суд. Какие средства должны идти на премирование Тринадцатую зарплату годовую премию организация выплачивает из фонда оплаты труда. Какие именно источники формируют его, зависит от типа юридического лица, его устава. Это могут быть и бюджетные средства, и полученная прибыль. Не исключено премирование из фонда экономии средств.
Например, если таковые образовались благодаря соблюдению персоналом установленных компанией правил использования ресурсов. Возможно ли премирование при зафиксированных убытков Решение о выдаче годовой премии всегда лежит на работодателе. Если руководитель или владелец предприятия считает нужным повысить зарплату отдельно взятых сотрудников, наличие убытков не может ограничивать его в этом. Главное, чтобы были достигнуты условия премирования хотя бы на минимальном уровне.
Это могут быть и бюджетные средства, и полученная прибыль. Не исключено премирование из фонда экономии средств. Например, если таковые образовались благодаря соблюдению персоналом установленных компанией правил использования ресурсов. Возможно ли премирование при зафиксированных убытков Решение о выдаче годовой премии всегда лежит на работодателе. Если руководитель или владелец предприятия считает нужным повысить зарплату отдельно взятых сотрудников, наличие убытков не может ограничивать его в этом.
Главное, чтобы были достигнуты условия премирования хотя бы на минимальном уровне. Такой подход позволяет предприятиям стимулировать персонал на улучшение показателей. Пусть в текущем периоде людям и не удалось достичь хотя бы «нулевой» рентабельности. Все-таки это зависит не только от сотрудников, но еще и от руководства, разработанного маркетингового плана, контроля реализации.
Адрес редакции 162612, Вологодская обл. Череповец, ул. Гоголя, д.
Если положение является приложением к коллективному договору или одним из его разделов, оно прекращает действовать по истечении срока действия договора. Положение о премирование работников образец. Положение о премировании работников образец ООО «Февраль» 1. Общие положения 1. Настоящее Положение о премировании работников ООО «Февраль» далее — Положение разработано в соответствии с Трудовым и Налоговым кодексами РФ, иными нормативными правовыми актами и устанавливает порядок и условия премирования работников ООО «Февраль» далее — организация. Настоящее Положение распространяется на работников, занимающих должности в соответствии со штатным расписанием, работающих как по основному месту работы, так и по совместительству. Под премированием следует понимать выплату работникам денежных сумм сверх оплаты труда, включающей оклад и надбавки, установленные штатным расписанием организации. Премирование направлено на усиление материальной заинтересованности работников ООО «Февраль» в улучшении результатов работы организации. Премирование работников по результатам их труда зависит от количества и качества труда работников, финансового состояния предприятия и других факторов. Виды премий и источники их выплаты 2. В организации предусматривается текущее и единовременное премирование. Текущее премирование осуществляется по итогам работы за месяц в случае достижения работником высоких производственных показателей при одновременном безупречном выполнении трудовых обязанностей, возложенных на него трудовым договором, должностной инструкцией и коллективным договором. При этом под высокими производственными показателями в данном Положении понимается: 2. Для работников отдела сбыта: рост объема продаж по опту и рознице; соблюдение договорной дисциплины; снижение величины дебиторской задолженности при одновременном контроле кредиторской задолженности. Для работников бухгалтерии и финансового отдела: обеспечение кассовой и финансовой дисциплины; своевременная сдача всех видов отчетности и налоговых деклараций. Для производственных рабочих: обеспечение условий для сохранности товарно-материальных ценностей и тары; недопущение простоя транспортных средств; обеспечение надежной работы оборудования и механизмов. Единовременное премирование может осуществляться в отношении любого работника организации: 2. По итогам успешной работы предприятия за год. За выполнение дополнительного объема работ. За качественное и оперативное выполнение особо важных заданий и особо срочных работ, разовых заданий руководства. За разработку и внедрение мероприятий, направленных на экономию материалов, энергии, а также улучшение условий труда, техники безопасности и пожарной безопасности. В связи с юбилейными датами 50, 55 лет и далее каждые пять лет. За многолетний труд на предприятии в связи с выходом на пенсию. Размер премии определяется руководителем с учетом личного трудового вклада. Премии, предусмотренные пп. Порядок утверждения, начисления и выплаты премий 3. Премирование работников организации осуществляется при наличии свободных денежных средств, которые могут быть израсходованы на материальное стимулирование без ущерба для основной деятельности организации. Размер единовременной премии определяется для каждого работника директором заместителем директора в твердой сумме или в процентах от заработной платы по представлению руководителя структурного подразделения и не лимитируется. Максимальный размер материального поощрения работников не ограничивается и зависит только от финансового положения организации.
Годовая премия: как рассчитать и когда выплачивать
В III квартале 2020 г. Премия за III квартал 2020 г. В некоторых случаях работодатели устанавливают фиксированный размер квартальной премии. Фиксированная квартальная премия может выплачиваться независимо от отработанного времени или пропорционально отработанному времени. Пример расчета квартальной премии, определенной в фиксированном размере с учетом отработанного времени Работнику установлена квартальная премия в размере должностного оклада с учетом фактически отработанного времени. Оклад работника - 85 500 руб. Работник болел и в III квартале 2020 г.
Квартальная премия составит 75 136,36 руб. Труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, оплачивается в повышенном размере ч. В частности, оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов ст. Следовательно, начисление премии работникам, выполняющим свои трудовые обязанности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, должно производиться с применением районного коэффициента.
Пример расчета квартальной премии при сдельно-премиальной оплате труда Работнику цеха установлена сдельно-премиальная система оплаты труда.
Сдельная расценка за одну деталь - 1 000 руб. Работник в III квартале 2020 г. Премия за III квартал составит 13 200 руб. Работнику может быть установлена почасовая оплата труда, при которой заработная плата рассчитывается исходя из количества отработанных часов, а расценка установлена за час работы. Пример расчета квартальной премии при почасовой оплате труда Работник работает по совместительству с почасовой оплатой.
Часовая тарифная ставка - 250 руб. За III квартал 2020 г. Квартальная премия составит 3 950 руб. Датой получения квартальной премии является день выплаты премии пп. НДФЛ должен быть исчислен и удержан из премии в день выплаты премии работнику, а уплачен - не позднее дня, следующего за выплатой п.
Конкретная дата выплаты зарплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором, но не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. ТК РФ не определены ни конкретные сроки выплаты зарплаты, а ни размер зарплаты за полмесяца. Это должна решать сама организация учреждение. Но, по мнению Минтруда, работник имеет право на получение зарплаты за первую половину месяца пропорционально отработанному времени.
Источники выплаты премий Существует несколько источников, из которых возможно выделять средства на премирование работников: начисление премий из прибыли; отнесение премий к другим расходам; включение премий в стандартные затраты на деятельность организации. В расходы на оплату труда суммы премий можно включать при соблюдении двух условий: наличие локального акта, в котором четко обозначены условия вознаграждения в виде премий; начисление премий по результатам профессиональной деятельности. Как платить НДФЛ с премий в 2021 году Бухгалтеру важно не только правильно рассчитать и выплатить поощрение, но и верно удержать налоги. Порядок расчетов с бюджетом зависит от вида поощрения: годовые и квартальные премии подлежат обложению НДФЛ в особом порядке. Исчислить НДФЛ с премии за квартал или год, нужно на дату ее фактического получения п. Такой датой является день выплаты премии пп. Поэтому , исчислить НДФЛ и удержать его нужно в день выплаты квартальной или годовой премии работнику п.
Когда выплачивать премию по итогам работы за месяц: по ТК РФ
Поэтому, даже несмотря на то что сотрудник уволился, годовая премия, выплаченная ему после увольнения, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке. Такой вывод следует из части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. Порядок расчета остальных налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация. Налог на прибыль: общий порядок Если премия выплачивается за счет расходов по обычным видам деятельности организации, то включите ее в расходы по налогу на прибыль при соблюдении следующих условий: премия предусмотрена трудовым договором абз. Если годовая премия выплачивается за счет чистой прибыли , то налоговую базу по налогу на прибыль она не уменьшает. Ситуация: можно ли включить премию, выплаченную уволившемуся сотруднику, в состав расходов по налогу на прибыль? Сотрудник уволился до начисления годовой премии. Премия начислена за трудовые показатели. Да, можно, если выплата годовой премии предусмотрена в трудовом договоре с сотрудником абз.
Такой позиции придерживаются налоговая служба и Минфин России см. Москве от 5 мая 2005 г. Налог на прибыль: метод начисления Если организация применяет метод начисления, момент признания расходов в виде годовых премий зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся. Косвенные расходы признают в момент начисления п. Прямые расходы учитываются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены абз. Организации, оказывающие услуги, могут учитывать прямые расходы в момент их начисления абз. Пример отражения в бухучете и при налогообложении премии по итогам работы за год. Премия не предусмотрена трудовым договором выплачивается на основании приказа руководителя за счет расходов по обычным видам деятельности.
Организация платит налог на прибыль и применяет метод начисления ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения метод начисления. Взносы на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование организация рассчитывает по основному тарифу. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний — по тарифу 0,2 процента. Сумма премии — 100 процентов оклада, установленного сотруднику. Выплата премии по итогам работы за год не предусмотрена трудовыми договорами с сотрудниками. Кассиру А. Дежневой, как и всем остальным сотрудникам, была начислена премия по итогам работы за 2014 год. Оклад Дежневой — 15 000 руб.
Сумма премии по итогам работы за год составит 15 000 руб. Выплатили премию 6 апреля. В марте 2015 года бухгалтер отразил начисление премии Дежневой: Дебет 26 Кредит 70 — 15 000 руб. В марте 2015 года в расходы по налогу на прибыль бухгалтер включил лишь страховые взносы в размере 4530 руб. Сама премия не предусмотрена трудовым договором, поэтому учесть ее при расчете налога на прибыль нельзя. В бухучете премия учтена в расходах в марте. Из-за непризнания премии в налоговом учете возникает постоянная разница 15 000 руб. Как правило, премии относятся к косвенным расходам ст.
Исключение — премии, выплачиваемые сотрудникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг например, премии производственным рабочим. Они относятся к прямым расходам. Такие правила установлены в абзаце 7 пункта 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ. Ситуация: может ли производственная организация относить все премии по итогам работы за год к косвенным расходам? Нет, не может. Организации самостоятельно определяют перечень прямых расходов п. Однако деление расходов на прямые и косвенные должно быть экономически оправданно. В противном случае налоговые инспекции могут пересчитать налог на прибыль.
Таким образом, годовую премию, начисленную сотрудникам, непосредственно занятым в производстве, учитывайте в составе прямых расходов. Премию, начисленную администрации организации, отнесите к косвенным расходам. Премия выплачена за счет расходов по обычным видам деятельности. Сумму взносов в налоговом учете бухгалтер включает в расходы в период их начисления. Положением о премировании «Альфы» и трудовыми договорами предусмотрена выплата годовых производственных премий в сумме 10 000 руб. Премии начисляются вместе с заработной платой в январе года, следующего за отчетным.
Когда выплачивать годовую премию? Работодатель сам устанавливает в локальных актах, когда сотрудникам начисляют премии. Главное, они должны быть выплачены не позднее 15 дней со дня окончания периода, за который начислены.
Например, если годовая премия фиксированная и по условиям начисляется в декабре, то выплатить ее нужно не позднее 15 января. А если она привязана к производственным показателям, то их надо проанализировать, и на это нужно время. В этом случае годовой бонус могут начислять в конце первого квартала следующего года, то есть выплатят его не позднее 15 апреля. Нужно ли платить налоги за премии? Любая премия, в том числе годовая, облагается НДФЛ и страховыми взносами. Ее выплата может быть оформлена за счет расходов на ФОТ фонд оплаты труда. Чтобы эти расходы зафиксировать для налогового учета, премии должны быть предусмотрены локальными актами или трудовыми договорами и выплачиваться за определенные трудовые показатели. О доходах, которые не подлежат налогообложению, — в п. Если она не превышает 4 тыс.
Что касается страховых взносов, то их не нужно платить за непроизводственные выплаты, например за премии к юбилею сотрудника или в честь профессионального праздника. Но годовых премий это не касается. Могу ли я не платить годовую премию или заплатить меньше, если у меня нет денег на это?
В марте 2015 года бухгалтер «Альфы» сделал проводки по начислению премии: Дебет 26 Кредит 70 — 2000 руб. Взносы на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за март 2015 года были перечислены 6 апреля 2015 года.
Из-за того что в марте расходы по премии и страховым взносам с нее признаны в бухучете и не признаны в налоговом учете, в учете образуются вычитаемые временные разницы. Они приводят к возникновению отложенного налогового актива: 2000 руб. В марте бухгалтер отразил в учете возникновение отложенного налогового актива: Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 521 руб. В месяце, когда премия и страховые взносы с нее заплачены в апреле , бухгалтер списал отложенный налоговый актив: Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09 — 521 руб. Если годовые премии не уменьшают налоговую прибыль организации, в учете возникают постоянные разницы п.
УСН Организации, которые платят единый налог с доходов, на суммы годовых премий налоговую базу не уменьшают п. Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, годовые премии, предусмотренные трудовым коллективным договором, включают в состав расходов. Сделать это можно, если премии выплачены за трудовые показатели. Такой вывод следует из подпункта 6 пункта 1, пункта 2 статьи 346. Ситуация: когда годовая премия считается предусмотренной трудовым договором?
Годовая премия считается предусмотренной трудовым договором, если соблюдается одно из двух условий: в трудовом договоре прописаны сумма и условия начисления премий абз. Такой позиции придерживается Минфин России в письме от 5 февраля 2008 г. Подтверждает ее арбитражная практика см. Сумму премий по итогам работы за год включите в расходы в момент их выплаты п. Пример налогообложения премии по итогам работы за год.
Организация применяет упрощенку, единый налог платит с разницы между доходами и расходами ООО «Альфа» применяет упрощенку. Единый налог организация платит с разницы между доходами и расходами. Положением о премировании «Альфы» и трудовыми договорами с сотрудниками предусмотрена выплата годовой производственной премии в сумме 13 000 руб. Премия начисляется вместе с зарплатой в январе года, следующего за отчетным. Премия выплачивается в сроки, установленные для выплаты зарплаты за январь.
В январе кладовщику П. Беспалову была начислена годовая премия. Она была выплачена 5 февраля. Сумма премии войдет в налоговую базу по НДФЛ в феврале. НДФЛ с суммы премии равен: 13 000 руб.
Сумма начисленных с премии взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составила: 13 000 руб. Сумма взносов на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование равна 3900 руб. В феврале бухгалтер учел в составе расходов: сумму премии — 13 000 руб. Это связано с тем, что ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного дохода п. Это связано с тем, что организации, совмещающие общую систему налогообложения и ЕНВД, должны вести раздельный учет расходов п.
Премии, которые начислены сотрудникам, занятым только одним видом деятельности организации, распределять не надо. Пример распределения премии по итогам работы за год. Производственная деятельность организации подпадает под общую систему налогообложения метод начисления. Торговая деятельность переведена на ЕНВД. В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного налогового периода.
Положением о премировании «Альфы» и трудовыми договорами с сотрудниками предусмотрена выплата производственных премий по итогам работы за год в размере 50 процентов от оклада сотрудников. Премии начисляются и выплачиваются вместе с зарплатой за январь года, следующего за отчетным. В январе 2015 года в числе прочих сотрудников была премирована секретарь Е. Премия была выплачена сотруднице 13 февраля 2015 года. Сумма премии составила 12 000 руб.
НДФЛ с суммы премии составил: 12 000 руб. Иванова занята как в деятельности организации на общей системе налогообложения, так и в деятельности, переведенной на ЕНВД. Начисленную ей премию бухгалтер распределил по видам деятельности организации. За январь 2015 года общая сумма доходов по всем видам деятельности составила 1 000 000 руб. Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения — 250 000 руб.
Все прочие премии производственного и непроизводственного характера будут включаться в доход сотрудника на дату фактического получения. Допустим, заработная плата специалиста составляет 60 000 рублей в месяц. При отсутствии премии ему будет предоставляться вычет на ребенка с января по май. Теперь представим, что по итогам работы за прошлый год в марте сотруднику начислили премию в сумме 200 000 рублей, которую он получил в апреле. В этом случае премия будет включаться в доход работника за апрель, поскольку она является годовой. Таким образом, в апреле его доход превысит 350 000 рублей, а значит, «детский» вычет за этот месяц ему уже не положен. В разделе 2 формы отражаются операции, которые имели место в течение трех последних месяцев этого периода. Кроме того, в разделе 2 отражаются операции, произведенные в предыдущих периодах представления, а завершенные — в отчетном. При этом считается, что операция завершена в том периоде, в котором наступает срок перечисления НДФЛ.
А то, в каком периоде налог был фактически перечислен, значения не имеет. Далее применим все эти правила к премиям. Производственные ежемесячные премии. Порядок отражения в расчете 6-НДФЛ этих премий такой же, как и заработной платы. В разделе 1, за исключением строки 070, премия отражается в периоде начисления по состоянию на последний день месяца. В разделе 2, а также в строке 70 раздела 1, премия и исчисленный налог отражаются в периоде фактического перечисления денег сотрудникам и в бюджет. В марте сотрудникам была начислена премия в общей сумме 50 000 рублей. Согласно внутреннему регламенту, выплате она подлежит вместе с заработной платой за апрель, которая выплачивается 14 мая. Как это отражается в 6-НДФЛ, показано в следующей таблице.
Таблица 1.