Нередко договором предусмотрено условие, в соответствии с которым продавец обещает покупателю выплатить премию (бонус), при условии достижения покупателем определенного объема закупок. это приложение №3 к вашему договору. Порядок расчета и выплаты премии должен быть отражен в договоре. Основанием начисления является выполнение покупателем договорных условий. Факт начисления премии подтверждается актом, который подписывается с двух сторон. Когда соглашением сторон установлено, что при достижении определенного объема поставщик выплачивает покупателю денежную премию, а цена ранее поставленного товара не изменяется, следует учитывать положения п. 2.1 ст. 154 НК РФ.
Учет бонусов у покупателя и у поставщика
Подтверждающие документы: Добрый день! Может ли поставщик давать покупателю премию в размере 15% за достижение объема закупок и оформлять это актом премии? Как правильно это оформить документально? Следовательно, в договоре поставки можно предусмотреть положение о выплате премии покупателю за выполнение определенных условий договора (например, достижение объема закупок за конкретный период, приобретение определенного количества товаров и т.п. Учитывая вышеизложенное, а также принимая во внимание, что в Законе отсутствуют понятие торговой премии, бонуса и условия их выплаты, МАРТ делает вывод*, что условия о торговых премиях, бонусах могут оформляться в виде отдельного соглашения. Премия подлежит перечислению на расчетный счет Покупателя в течение 10 календарных дней. Также условие о выплате премии можно предусмотреть в дополнительном соглашении к договору. Согласно условиям договора контрагенту за данную закупку предоставляется премия в размере 3700 рублей (2% от 185000 рублей). Для отражения премии создаем в разделе «Операции — Операции, введенные вручную» документ «Операция». Образцы, формы и шаблоны договоров на 2019 год. 5751-6000. Форма: Дополнительное соглашение к договору поставки о выплате контрагенту вознаграждения в случае выполнения определенных условий сделки (образец заполнения).
Отражение денежной премии за объем закупок
Спасибо Оксана Корнилова Сотрудник БухЭксперт8: Премия, полученная от поставщика, отражается в учете покупателя следующим образом: Операции — Операции, введенные вручную — Создать — Операция. Проводка Д 76. Статья, например, Премия бонус от поставщика наше внутреннее название и Вид статьи выбрать из списка Прочие внереализационные доходы расходы. Флаг Принимается к налоговому учету должен быть включен. Для взаимозачета по расчетам, воспользуйтесь документом Корректировка долга в меню Покупки — Расчеты с контрагентами. Вид операции—Прочие корректировки.
Примерная форма дополнительного соглашения о выплате покупателю премии вследствие выполнения определенных условий договора поставки подготовлено экспертами компании "Гарант" Поделиться документом Примерная форма дополнительного соглашения о выплате покупателю премии вследствие выполнения определенных условий договора поставки подготовлено экспертами компании "Гарант" Дополнительное соглашение о выплате покупателю премии вследствие выполнения определенных условий договора поставки [место заключения соглашения].
Скидка получена до реализации покупных товаров, следовательно, в учете изменяется покупная цена. И независимо от метода учёта затрат в расходах будет учитываться уже скорректированная покупная цена товаров. Поощрение покупателей — это прием, без которого практически невозможно представить ведение бизнеса. Нужен он для привлечения дополнительных клиентов, повышения лояльности. Премия за достижение установленных объемов закупок — это одна из форм такого поощрения. Что собой представляет премия за закупки В НК РФ такие варианты поощрения, как скидки и премии, не разграничиваются. Для их определения следует обратиться к деловой практике. Скидка и бонусы — это, как правило, уменьшение стоимости продукции по договору закупки. Премия не предполагает снижение стоимости товара. Это выплата вознаграждения покупателю при достижении определенного объема закупок. То есть цена продукции остается прежней, но покупатель получает деньги от продавца. Когда выплачивается премия? В договоре устанавливается определенный объем закупок. Если покупатель достигает определенного показателя, он получает вознаграждение от продавца. Рассмотрим пример. Оптовая фирма заключила с контрагентом соглашение о закупке шариковых ручек. В нем указано, что премия выплачивается при покупке каждой тысячной ручки. Особенности составления договора о закупке В законе не содержится четких требований относительно составления договора о закупке. Однако имеет смысл перечислить в нем эти положения: Размер закупок в стоимостном или количественном измерителе, при достижении которого выплачивается премия. К примеру, это может быть или приобретение тысячного изделия или покупка продукции на сумму 500 000 рублей. Стороны соглашения могут устанавливать различные уровни. К примеру, премия может выплачиваться при покупке каждого тысячного, двухтысячного, трехтысячного изделия. Период, за который нужно совершить указанный размер закупок. К примеру, это может быть месяц, год. Особенности определения размера закупок. К примеру, это может быть нарастающий итог. Лицо, ответственное за учет размера закупаемой продукции. Ответственным за расчеты может быть сам покупатель. Он должен в подтверждение своих расчетов предоставлять отчет-заявку. Ее форма и сроки подачи устанавливаются в соглашении о закупке. Можно указать в нем же сроки проверки отчета-заявки продавцом. Согласие продавца желательно фиксировать при помощи специального акта. Налоговый учет Будет ли начисляться налог на вознаграждение за объем закупок? Этот вопрос не столь однозначен. НДС Является ли премия за закупку объектом обложения? У разных специалистов разное мнение по этому поводу. Некоторые считают, что вознаграждение за превышение объема — это услуга покупателя. Другие же утверждают, что соглашение о купле-продаже и так имеет своим предметом закупки. Увеличение их объемов нельзя считать услугой. Минфин и ФНС придерживаются именно последней позиции. Представители государственных структур полагают, что повышение объема закупок не является услугой со стороны покупателя. Следовательно, объекта обложения НДС не образуется. В подпункте 19. Подобная позиция невыгодна продавцу, ведь у него не образуется входного НДС. Следовательно, не осуществляется вычет. Можно ли добиться вычета? Для этого нужно оформить соглашение смешанного характера. Оно фиксирует обязанность покупателя по продвижению продукции. То есть заключается дистрибьютерский договор. Иногда он может быть фиктивным.
С 1 июля 2013 года действуют положения пункта 2. В соответствии с ними с этой даты, выплата предоставление премии покупателю за выполнение определенных условий договора, в том числе приобретение определенного объема товаров, не уменьшает в целях исчисления продавцом налоговой базы стоимость отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг. Также в этой ситуации не уменьшается сумма применяемых налоговых вычетов покупателем. Исключением являются случаи, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг на сумму премии поощрительной выплаты предусмотрено условиями договора. Свои выводы Федеральная налоговая служба РФ подтверждает судебной практикой, подчеркнув, что по схожим ситуациям она складывалась с противоречиями в отношении операций, совершенных до 1 июля 2013 года. Нужно ли корректировать налоговую базу по НДС? Корректировать налоговую базу по НДС продавцу и покупателю не нужно при предоставлении премий за определенный объем закупок в отношении операций до 1 июля 2013 года. Если в рассматриваемом случае стороны сделки при выплате премий бонусов самостоятельно уточнили свои налоговые обязательства то есть продавец скорректировал налоговую базу по НДС и сумму налога, а покупатель на эту же сумму налога соответственно уменьшил ранее заявленные налоговые вычеты , то они вправе не производить перерасчеты с бюджетом.
Особенности выплаты премии за объем закупок
Следовательно, в договоре поставки можно предусмотреть положение о выплате бонусов (премии) покупателю за выполнение определенных условий договора (например, достижение объема закупок за конкретный период, приобретение определенного количества товаров и т.п.). В том периоде, когда указанный объем покупок вы выполните, нужно будет составить акт (см. образцы документов по полученным премиям выше). В нем вы зафиксируете, что все условия для получения премии выполнены. Никаких других документов не потребуется. Если общая сумма принятого товара будет удовлетворять диапазону, указанному в столбце 1 Таблицы «Расчет премии», (далее Таблица), либо будет превышать значение, указанное в столбце 1 Таблицы, то размер вознаграждения за отчетный период составит.
Продавец вправе списать только премию покупателям за достижение объема закупок
Поэтому, по мнению чиновников, сумма прощенной «дебиторки» при налогообложении прибыли не учитывается. Однако в случае со скидкой долг прощается не безвозмездно, а в обмен на определенные действия со стороны покупателя. И мы считаем, что в данной ситуации продавец имеет полное право учесть сумму частично списанной задолженности в составе внереализационных расходов на основании все того же пп. Тем не менее, если вы решите действовать подобным образом, вероятность спора с проверяющими достаточно велика. Если вы готовы отстаивать такой подход в том числе в суде , позаботьтесь о том, чтобы подготовить дополнительные аргументы в свою защиту. Так, в договоре и акте о предоставлении скидки термин «прощение долга» использовать не нужно. Просто укажите, что при выполнении определенных условий задолженность покупателя уменьшается на сумму скидки. А к акту о предоставлении скидки целесообразно дополнительно приложить акт о списании задолженности покупателя и акт сверки взаиморасчетов.
Еще одна проблема, которая возникнет у продавца: что делать с НДС, который входит в сумму скидки? Налоговый кодекс эту ситуацию не регламентирует. Скорректировать уменьшить выручку и, соответственно, снизить начисленный НДС в данном случае не удастся. Включить этот НДС в расходы вместе со списываемой прощенной «дебиторкой» тоже вряд ли получится. Несмотря на то что в своих старых разъяснениях Минфин разрешал списывать долги безнадежную дебиторку вместе с НДС Письмо Минфина России от 7 октября 2004 г. Налоговые последствия для покупателя В бухгалтерском и налоговом учете покупателя сумма такой скидки отражается так же, как и при получении денежной премии от продавца то есть включается в состав доходов. Единственная проблема, которая может возникнуть, — вычет «входного» НДС по приобретенным товарам в части списанной кредиторской задолженности.
Налоговики могут потребовать восстановить приходящуюся на сумму списанной задолженности часть «входного» НДС, поскольку покупатель не понес фактических затрат на оплату этой части товаров. Резюмируя все сказанное, можно сделать вывод, что скидка в виде списания части задолженности покупателя за ранее отгруженные ему товары влечет весьма значительные налоговые риски как для продавца, так и для покупателя. Чтобы избежать этих рисков, лучше использовать вариант скидки в виде выплаты покупателю денежной премии, не связанной с перерасчетом цены товаров. Бонусный товар В договоре купли-продажи может быть предусмотрено, что покупатель при определенных условиях получает от продавца премию не деньгами, а в виде дополнительной отгрузки партии товаров без оплаты их стоимости. Цена же ранее отгруженных и оплаченных покупателем товаров не пересчитывается. Налоговые последствия для продавца Скажем сразу: из всех возможных вариантов для продавца это самый невыгодный с точки зрения налогообложения. Во-первых, очень трудно будет убедить налоговиков в том, что стоимость переданных покупателю бонусных товаров можно учесть при налогообложении прибыли даже если тщательно оформить все документы и указать, что товары переданы не безвозмездно, а в качестве скидки.
Во-вторых, со стоимости переданных покупателю бонусных товаров продавец будет вынужден заплатить НДС пп. Причем рассчитать сумму налога в данном случае придется по правилам ст. Налоговые последствия для покупателя Если бесплатно полученные товары проводятся в учете покупателя официально, для него этот вариант также невыгоден. Во-первых, для целей налогообложения стоимость бонусных товаров придется учесть в составе внереализационных доходов как безвозмездно полученное имущество п.
Вы можете учесть мое мнение по данному вопросу.
Согласно п. Какой датой из пункта не следует, но предполагаю , что по факту предоставления премии по завершению года. При выполнении плана по закупкам у поставщика, поставщик вознаграждает премией ежегодно. Если мы ежемесячно закупаем товара на 50 тыс. Каким документом в программе 1с 8.
Свои выводы Федеральная налоговая служба РФ подтверждает судебной практикой, подчеркнув, что по схожим ситуациям она складывалась с противоречиями в отношении операций, совершенных до 1 июля 2013 года. Нужно ли корректировать налоговую базу по НДС? Корректировать налоговую базу по НДС продавцу и покупателю не нужно при предоставлении премий за определенный объем закупок в отношении операций до 1 июля 2013 года. Если в рассматриваемом случае стороны сделки при выплате премий бонусов самостоятельно уточнили свои налоговые обязательства то есть продавец скорректировал налоговую базу по НДС и сумму налога, а покупатель на эту же сумму налога соответственно уменьшил ранее заявленные налоговые вычеты , то они вправе не производить перерасчеты с бюджетом. Скидка в зависимости от категории товара ФНС России отметила, что квалификацировать премию за определенный объем закупок в качестве торговой скидки следует с учетом условий каждого конкретного договора.
Кроме того, в письме чиновники дали разъяснения относительно скидок за достижение оговоренного объема закупок непродовольственных товаров. Что касается налогообложения НДС закупок с учетом премий продовольственных товаров, то не имеет значения были ли приобретены до или после 1 июля 2013 года. Поскольку договор поставки продовольственных товаров может предусматривать включение в их цену вознаграждения, выплачиваемого покупателю в связи с приобретением им у поставщика определенного количества товаров.
Особенности бухгалтерского учета Премии покупателю, предусмотренные условиями договора, не изменяют цену товара. Учитываются либо в коммерческих расходах п. Выбранный способ необходимо отразить в учетной политике.
Проводки зависят от варианта отнесения на расходы и от способа оплаты премии: Дт 76 Кт 51 - перечислена премия с расчетного счета или Дт 76 Кт 62 - зачтена сумма премии в счет предстоящих расчетов; Дт 91. Особенности налогового учета Денежные премии учитываются как внереализационные расходы. Документально подтверждается следующее: Порядок расчета и выплаты премии должен быть отражен в договоре. Основанием начисления является выполнение покупателем договорных условий. Факт начисления премии подтверждается актом, который подписывается с двух сторон. Форму акта компания может разработать самостоятельно.
В состав расходов у продавца премия включается в зависимости от метода: при методе начисления - на дату составления акта; при кассовом методе - на дату выплаты. Важно отметить, что премии, выданные бонусным товаром, налоговые органы могут отнести к безвозмездной передаче товара, с последующим начислением НДС с их рыночной стоимости. Мы рассмотрим особенности учёта премий, бонусов и скидов у покупателя. Коснёмся и налогового, и бухгалтерского учёта. Взаимоотношения между поставщиком и покупателем могут быть очень разнообразными. Например, поставщик в целях увеличения продаж предоставляет постоянным покупателям скидки, vip-клиентам могут быть предоставлены денежные премии, а некоторым покупателям отгружается бонусный товар.
Каждый из таких элементов торговли несет для покупателя положительные моменты, а именно - это экономия средств и увеличение активов. Но, как и у любой медали здесь присутствует и вторая сторона - налогообложение полученных доходов. Рассмотрим более подробно каждый элемент стимулирующей торговли - премию, бонус, скидку у покупателя. Отличительные особенности поощрений Премия. В настоящий момент в законодательстве нет чётких терминов разных видов поощрений. Премия по своему экономическому смыслу предполагает получение дохода.
В данном случае вместе с товаром покупатель получает доход от поставщика, выраженный в денежной или натуральной форме. Премию обычно предоставляют за выполнение условий договора по превышению объемы закупки или стоимости, или размера оплаты например, 100-процентная предоплата и т. Стороны договора самостоятельно и по своему усмотрению устанавливают размер премии, но по законодательству предусмотрены исключения. Относительно продовольственных товаров размер премии не может превышать 10 процентов от цены приобретенных продовольственных товаров ч. В законодательстве официального трактования данного термина нет. По экономическому смыслу бонус очень похож на премию в натуральной форме с отличительной особенностью - он может быть предоставлен на будущее.
При выполнении условий договора поставки покупатель на будущее получает возможность истратить, например, мифические баллы или получить в подарок какой-либо товар, как связанный с прошлой поставкой, так и не имеющий к ней никакого отношения. Бонусный товар необходимо оприходовать по рыночной цене, именно поэтому рекомендуем иметь оправдательные документы по определению рыночной цены на неидентичный товар, который вам предоставил поставщик. В противном случае, налоговая инспекция сама оценит бонусный товар. Мы будем рассматривать бонус как дополнительный товар. В практике договорных отношений скидки бывают разные: «настоящие», «будущие» и ретроскидки. Их предоставляют только при соблюдении определенных условий договора.
Ретроскидки - самая непростая составляющая стимулирующей торговли, так как влечет многочисленные исправления в учёте обеих сторон. При получении ретроскидки у покупателя уменьшается кредиторская задолженность и возникает налогооблагаемый доход. Далее мы рассмотрим получение скидки на товар, которое влечет изменение цены. Особенности бухгалтерского и налогового учёта полученных премий Рассмотрим бухгалтерский учёт у покупателя при получении денежной премии от поставщика. Расчёты с поставщиком фирма ведет с использование 60 счета и после оприходования товаров в учёте надо сделать следующие записи: Дебет 60 Кредит 90. В бухучёте покупатель покажет премию в составе прочих доходов.
Записи в учёте будут производить только после получения от поставщика извещения или иного документа о предоставлении премии. По приобретенным товарам покупатель принимает НДС к вычету на основании счёта-фактуры. С 1 июля 2013 года покупатель не уменьшает НДС ранее принятый к вычету, за исключение случаев, когда премия уменьшает стоимость отгруженных товаров п. Самое важное, что при выполнении условия в договоре о превышении объёма закупки или стоимости товаров, полученную премию не учитывают как отдельную составляющую и на неё не начисляют отдельно НДС письмо Минфина России от 14. Премия, полученная от поставщика, включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Её надо учесть в составе внереализационных доходов письма от 28.
Датой получения внереализационных доходов в виде безвозмездно полученного имущества является дата подписания сторонами акта приёма-передачи имущества независимо от применяемого в налоговом учёте метода признания доходов и расходов пп. Как учесть полученный бонус от поставщика? Рассмотрим случай с производственным предприятием , которое оплатило поставку сырья и в качестве бонуса получает еще несколько единиц того же самого сырья. В учёте необходимо сделать следующие записи: Дебет 60 Кредит 91. В бухучёте бонусное сырье компания оприходует в составе материально-производственных запасов и отразит на 10 счёте.
Вознаграждение покупателю за объем закупок. Премия покупателю за объем закупок проводки
3.8. Размер премии составляет 3,5 процента от стоимости приобретенных товаров. Правильно Премия за закупку продовольственных товаров не должна превышать лимит 5 процентов вместе с платой за продви-жение и другие услуги. Решение Комиссии оформляется протоколом, на основании которого издаётся приказ (распоряжение) о премировании. В приказе (распоряжении) об установлении премии указывается размер и источник выплат. Следовательно, в договоре поставки можно предусмотреть положение о выплате премии покупателю за выполнение определенных условий договора (например, достижение объема закупок за конкретный период, приобретение определенного количества товаров и т.п.
Акт о предоставлении Премии № ACTNUMBER по Договору поставки № CONTRACT_ID от DATE_BEGIN
Однако фактически получение бонуса является двумя взаимосвязанными хозяйственными операциями: Еще одним видом поощрения может быть получение от продавца подарка за выполнение условий договора. При этом следует учитывать экономическую сущность и механизм такого поощрения. Например, продавец может предоставить подарок в случае: приобретения покупателем комплекта товаров, работ, услуг например, при покупке двух единиц товара третья предоставляется бесплатно ; выполнения покупателем определенных условий договора например, при достижении установленного объема покупок покупателю вручается подарок в виде товара ; проведения рекламной акции например, всем клиентам подарок в праздничный день ; другие акции и мероприятия. В первом случае получение подарка можно расценивать как премию в натуральной форме, полученную от продавца в момент заключения договора при выполнении условий поставщика. Во втором случае подарок следует рассматривать как бонус. То есть покупатель получает скидку на стоимость подарка и в счет возникшей дебиторской задолженности приобретает сам подарок. В третьем случае предоставление подарка при проведении рекламной акции следует рассматривать как безвозмездное получение имущества п. Объясняется это тем, что отношения, связанные с предоставлением такого рода подарков, носят стимулирующий характер, а не поощрительный в рамках заключенного договора. В целях расчета налога на прибыль поощрение скидка, бонус, премия, подарок по соглашению сторон может: не изменять цену товара работ, услуг ; изменять цену товара работ, услуг. Если продавец предоставляет поощрение, которое не изменяет цену товара работ, услуг , налоговую базу по налогу на прибыль корректировать не надо. Поощрения такого рода необходимо учесть в составе внереализационных доходов п.
Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 19 декабря 2012 г. При методе начисления доходы в виде предоставленного продавцом поощрения учитывайте при расчете налога на прибыль в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся п. Исходя из условий договора при поставке непродовольственных товаров, поощрение скидка, бонус, премия, подарок по соглашению сторон может: не изменять цену товара; изменять цену товара. Если поощрение не изменяет цену товаров, то налоговую базу по НДС покупателю корректировать не нужно п. Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса 19. От чего убережет: От занижения базы по налогу на прибыль и ошибок при расчете вычетов по НДС. Проверяя договоры комиссии, налоговики иногда пытаются доказать, что при продаже товаров через посредника выручка комитента занижена. Но снижение цены реализации вполне может быть обоснованно, если в договоре комиссии предусмотрены премии или скидки. Как их учесть, чтобы у налоговиков не было претензий при расчете налога на прибыль и НДС? Рассмотрим четыре распространенные на практике ситуации.
Комиссионер предоставляет за счет комитента денежную премию или скидку, которая не уменьшает цену товаров Чтобы стимулировать спрос, комиссионер предоставляет покупателям различные премии или скидки за счет комитента. Допустим, поощрения не изменяют цену ТМЦ. То есть конечному покупателю просто начисляют некоторую сумму, которую он может получить на свой расчетный счет или направить на приобретение следующей партии. Учет комитента Если в договоре прямо прописано, что комиссионер предоставляет скидку премию за счет комитента и этот бонус не меняет цены отгруженной продукции, то корректировать НДС не надо. Это четко следует из статьи 154, который появился в Налоговом кодексе РФ летом прошлого года. Чиновники против того, чтобы комитент списывал премии, которые посредник предоставил покупателям. Но с этим можно спорить. Что касается налога на прибыль, то, по мнению чиновников, комитент в данном случае не может списать сумму премии скидки на расходы. В Минфине России считают так: можно учесть только премии, предусмотренные договором купли-продажи и предоставленные продавцом покупателю. А не комиссионером в ходе исполнения посреднического договора.
Данный вывод есть в. Но с чиновниками можно поспорить. Действительно, в рассматриваемой ситуации ссылаться на нельзя. Однако перечень расходов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, является открытым. Поэтому мы считаем, что комитент может списать премии или скидки конечным покупателям. Главное прописать условие о поощрениях клиентов в договоре комиссии. Учет комиссионера Полученные от комитента суммы в виде скидки или премии конечному покупателю в доходах отражать не надо. А когда позже посредник перечислит эти суммы покупателю, расход показывать также не нужно. На расчет НДС у комиссионера эта сумма тоже никак не влияет. Комиссионер предоставляет за счет комитента денежную премию или скидку, которая уменьшает цену реализованных товаров Теперь другая ситуация.
Комиссионер предоставляет покупателям различные премии или скидки за счет комитента. При этом поощрения изменяют цену уже отгруженных товаров. В данном случае расчет налогов будет другой. Учет комитента Сначала разберемся с расчетом НДС. В данном случае комитент может принять к вычету НДС с суммы скидки премии на основании своего корректировочного счета-фактуры. Выручку от реализации для целей налога на прибыль надо тоже скорректировать. Это если скидка или премия предоставлена в следующем после отгрузки отчетном налоговом периоде. Причем сдавать уточненку тут необязательно. Так как пересчет цены привел к уменьшению выручки, корректировки можно внести в текущем периоде. Точно так же — текущим периодом — можно отразить скидку или премию, предоставленную покупателю в том же отчетном налоговом периоде, когда произошла реализация.
Учет комиссионера Что касается комиссионера, то ему опять-таки не надо показывать в учете доходы и расходы ,. При этом не важно, когда произошла реализация и были предоставлены скидки покупателям. НДС пересчитывать также не надо — сумму вычета должен скорректировать конечный покупатель. На основании счета-фактуры комиссионера покупатель восстановит часть входного налога, который поставил к вычету. Комитент выплачивает бонус посреднику Не исключено, что комитент будет стимулировать активность не самих покупателей, а посредника. Например, выплачивать бонусы именно комиссионеру за то, что тот выполняет определенный объем продаж. Учет комитента Перечислив комиссионеру бонус за определенный объем закупки, комитент должен получить от него счет-фактуру на уплаченную сумму. На основании этого документа сумму налога можно поставить к вычету. Читайте также: Онлайн касса для интернет магазина - все о налогах В налоговом учете сумму премии комитент может списать, если она предусмотрена договором комиссии. В данном случае речь идет о части комиссионного вознаграждения, которое комитент дополнительно перечислил своему посреднику.
Именно так рассуждают чиновники Минфина России в.
Дополнительное соглашение о выплате покупателю денежной премии приложение к договору поставки товаров образец заполнения - скачать текст бесплатно MS Word ворд. Москва 23 ноября 2020 г. Общество с ограниченной ответственностью "Праздник", именуемое в дальнейшем "Продавец", в лице генерального директора Сафонова Николая Григорьевича, действующего на основании Устава, с одной стороны и общество с ограниченной ответственностью "Клоун", именуемое в дальнейшем "Покупатель", в лице генерального директора Петрова Сергея Михайловича, действующего на основании Устава, с другой стороны заключили настоящее Дополнительное соглашение к Договору поставки товара от 19 ноября 2020 г. N 55-20 о выплате ООО "Клоун" денежной премии в целях стимулирования к приобретению продукции у ООО "Праздник": при приобретении Покупателем в течение одного календарного месяца продукции Продавца на сумму, превышающую 50 000 пятьдесят тысяч руб.
О том, как может выглядеть документ, объединяющий описание системы оплаты труда и правил премирования, читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец-2023». Поскольку видов премий может быть несколько и в отношении каждого из них возможно установление своих правил, документ о премировании, как правило, получается достаточно объемным.
Но его наличие позволяет упростить процедуру определения условий оплаты труда каждого конкретного работника, давая в трудовом соглашении с ним в части премирования не описание условий начисления каждой конкретной премии, а просто отсылку к внутреннему нормативному акту. С содержанием нормативного акта о премировании работника надо ознакомить под подпись. Если же система премирования у работодателя достаточно проста, т. Такой же подход допустимо применять к отдельным работникам, оценка труда которых требует индивидуального подхода. Например, таким работником будет наемный руководитель работодателя.
Спорные суммы премий, по мнению судов, также были обоснованно включены инспекцией в состав доходов дилера от реализации товаров. Последствия самообмана Искажение сторонами фактических условий договорных отношений, попытка переквалифицировать «на бумаге» один вид премий в другой также не сулит ничего хорошего нерадивым или невнимательным налогоплательщикам. Так, нередко скидку, де-факто предоставленную к цене товара, выдают или принимают за т. Напомним, что пп.
Восстанавливать нужно НДС в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав до и после такого уменьшения. Восстановление производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат: дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров выполненных работ, оказанных услуг , полученных имущественных прав; дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав. Даже если стороны делают вид или полагают , что цена от предоставления скидки премии не менялась и продавец не формирует корректировочный счет-фактуру, но условия сделки свидетельствуют об обратном, ссылка на отсутствие корректировочного счета-фактуры не освободит покупателя от восстановления части налога, ранее принятого к вычету: он должен был ориентироваться на имеющийся документооборот и своевременно зарегистрировать соответствующий первичный документ об уменьшении стоимости приобретенных полученных товаров работ, услуг , имущественных прав в книге продаж п. Постановление Правительства РФ от 26. Пример: По условиям договоров для получения т. Премии полагались также за региональное покрытие, за досрочную оплату товара, за своевременность оплаты товара и т. Документальным основанием для получения премий служили дополнительные соглашения к договорам поставки, акты расчетов премий, акты фиксаций премий, акты сверки суммы оплат и объемов закупки с протоколами расчетов, безотзывные кредит-ноты, кредит-ноты, уведомления о предоставлении премии и т. Корректировочные счета-фактуры поставщиком не выставлялись. В ходе налоговой проверки было установлено, что в действительности организация получала от поставщика премии, при предоставлении которых стоимость товара изменялась, в отдельных случаях изменялась и цена единицы товара.
Доказательствами этому послужило следующее: при возврате товара поставщику производился возврат ранее полученных премий в доле возвращенного товара , также возврат товара учитывался при выплате премий, что свидетельствует об изменении цены товара при получении премий; выплата премий по предоплаченному товару производилась в день отгрузки с перерасчетом размера оплаты по накладным, что свидетельствует об уменьшении отпускной цены товара; премии предоставлялись по номенклатуре товаров, с установлением индивидуальной скидки по каждой позиции, причем размер скидки по номенклатуре изменялся по периодам, установленный план отгрузки был формален и не имел поощрительного характера; премии предоставлялись путем прямого уменьшения стоимости цены товара и т.