О сервисе Прессе Авторские права Связаться с нами Авторам Рекламодателям Разработчикам.
Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров: новые риски для импортеров
Дивиденды и платежи по договору коммерческой концессии: вопрос о необходимости их включения в таможенную стоимость будет решаться заново. Допустимо, по ее мнению, и включение дивидендов в таможенную стоимость товаров в подобных ситуациях, только надо вести расчет по отдельным брендам. Принимая решение о включении дивидендов в таможенную стоимость товаров, таможенные органы придерживаются следующей логики: 1 ввоз и последующая реализация ввозимых товаров формируют прибыль, которая является основой для расчета сумм.
Таможня забирает добро
Юридический due diligence: практические рекомендации для инвесторов, стартапов, покупателей 7 февраля 2024 с 11:00 до 12:30 В рамках вебинара юристы BIRCH LEGAL поделятся своим опытом проведения юридических проверок, выделят основные аспекты и риски, которые могут быть сложными для устранения после сделки. Ключевые налоговые события, влияющие на ведение бизнеса в 2024 31 января 2024 с 11:00 до 13:00 Команда налоговой и таможенной практики BIRCH LEGAL рада представить Вам ключевые изменения в сфере налогового права, которые необходимо учитывать для успешного и безрискового ведения бизнеса в России в 2024. Споры, связанные с санкциями и контрсанкциями: тектонические изменения традиционных институтов и механизмов?
Ионичева, А. Включения дивидендов в таможенную стоимость В. Определения таможенной стоимости хлопчатобумажных изделий, поставляемых из Туркменистана П. Материалы конференции в ближайшее время будут опубликованы.
Например, если российское лицо закупает товар за границей у единственного лица, которое при этом является единственным акционером этого покупателя, то выплачиваемые продавцу дивиденды фактически ничем не отличаются от подлежащего включению в таможенную стоимость товаров дохода выручки , полученного в результате последующей продажи ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу. Включать ли в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов — этот вопрос решается с учетом того, приобретены ли товары в рамках конкурентных рыночных условий, то есть, имеется ли возможность приобретения этих товаров любыми иными — независимыми — лицами на тех же условиях, что и импортер — плательщик дивидендов письмо от 25.
СоцсетиДобавить в блогПереслать эту новостьДобавить в закладки RSS каналы Добавить в блог Чтобы разместить ссылку на этот материал, скопируйте данный код в свой блог. Код для публикации: Дивиденды, выплаченные лицу, выступающему поставщиком товаров, ввозимых на территорию ЕАЭС, должны рассматриваться как составная часть таможенной стоимости. То есть данные платежи являются дополнительным начислением к цене товара.
ФТС начала проверять импортеров по вопросу занижения стоимости с использованием дивидендов
Таможенники начали проверки импортеров, с прошлого августа нарушители доплатили в бюджет 4 млрд руб. ФТС вместе с Федеральной налоговой службой начала проверки по поводу включения в структуру таможенной стоимости начислений, предусмотренных пп. Их проводили в отношении юрлиц — импортеров со стопроцентными иностранными инвестициями, которые выводили из России деньги на основании принятых иностранными инвесторами решений о распределении дивидендов, сообщил представитель ФТС.
На что следует обратить внимание при проверке включения дивидендов в таможенную стоимость: Сроки проверки. В случае, если таможенный орган проводит, например, проверку после выпуска вместо камеральной таможенной проверки , рекомендуется обращаться с ходатайством о продлении сроков проверки. Содержание запроса. Необходимо подробно ответить на каждый пункт запроса, при этом ответ на запрос обязательно должен содержать юридическое обоснование — почему дивиденды в рассматриваемой ситуации не подлежат включению в таможенную стоимость товаров. Период проверки.
Апелляция и суд округа и ним согласились. Во-вторых, отметили суды, уплата лицензионных платежей не являлась прямым или косвенным условием продажи оцениваемых товаров: такого положения в договорах поставки и коммерческой концессии просто нет. Дивиденды, да и только Не нашли суды и оснований для включения в состав таможенных платежей дивидендов, выплаченных в адрес Bershka BSK Espana S. Прежде всего они обратили внимание на внутреннее противоречие в позиции ФТС. С одной стороны, таможня указывала, что дивиденды связаны с ввезенным товаром, поскольку кроме его реализации никакой иной приносящей доход деятельности российские компании не ведут. Суды также указали, что в договорах не было положений о продаже товаров с условием последующей выплаты дивидендов. С учетом этого обстоятельства, по их мнению, выплаты в пользу иностранных материнских компаний были именно дивидендами в смысле статьи 43 Налогового кодекса РФ любой доход, полученный акционером участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. В споре с участием "Пулл энд Беар СНГ" суды также решили, что ТК ЕАЭС вообще не позволяет включать дивиденды в состав платежей за товары и условие о их связанности с ввозимыми товарами не имеет значения.
ФТС России уже поспешила заявить, что Верховный Суд РФ принял сторону таможни и признал необходимость включения спорных платежей в структуру таможенной стоимости. Однако в этих делах не все так однозначно. Во-первых, Верховный Суд РФ не принимал решения по спорам, а отправил дела на пересмотр. Во-вторых, определения высшей судебной инстанции не содержат никаких указаний о законности или незаконности действий таможенного органа. Вместе с тем Судом высказана довольно подробная позиция относительно порядка оценки обстоятельств, сопутствующих уплате спорных платежей, чем собственно эти определения и примечательны. Все дела имеют важный специфический признак — декларант входит в одну группу компаний с иностранным правообладателем и продавцом товаров.
Таможня забирает добро
Однако Верховный Суд РФ указал, что вопрос зависимости поставки товаров от совершения определенного платежа должен быть разрешен, в том числе, с учетом анализа корпоративных взаимоотношений и правил ведения деятельности внутри группы компаний. Так в части вознаграждения за использование коммерческого обозначения, ноу-хау, программного обеспечения и пр. В части дивидендов компаниям-заявителям предстоит доказывать, что фактически уплаченная за товар цена была установлена в отсутствие влияния на нее взаимосвязи сторон сделки, в том числе посредством раскрытия информации о ценообразовании, как это делается при трансфертном ценообразовании. Окончательные результаты споров будут известны в следующем году. И многие импортеры с любопытством следят за формированием судебного подхода, который должен расставить необходимые акценты в вопросах таможенной оценки лицензионных платежей и дивидендов в разрезе внутрикорпоративных взаимоотношений групп компаний.
Таможенное регулирование. Таможенный контроль. Полная версия статьи доступна подписчикам журнала Подписаться Войти под своей учетной записью Язык статьи:.
Одновременно, проверяющие отмечают влияние взаимозависимости сторон сделок на цену таких сделок и на распределение прибыли компании. По мнению проверяющих, у одного платежа может возникнуть несколько разных экономических смыслов. Так, дивиденды возможно признать доходом от перепродажи товара на территории РФ. Однако таможенные органы не осуществляют налоговую переквалификацию дивидендов в доход от перепродажи товара, тогда как последствия переквалификации будут скорее выгодны налогоплательщику, чем бюджету РФ.
При этом, исходя из анализа положений ст. Корректность определения таможенной стоимости товаров, обоснованность включения в нее отдельных видов платежей является предметом многочисленных судебных споров, что связано с несогласием участников внешнеэкономической деятельности с решениями таможенных органов о внесении изменений в таможенные декларации. Так, в 2022 г. Как указывается ведомством, в результате данной работы сумма дополнительно взысканных в бюджет таможенных пошлин и налогов составила 25,85 млрд рублей. Список литературы 1. Александрова Е.
Развитие судебной практики по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость
Из правовой позиции ВС следует, что суммы дивидендов включаются в таможенную стоимость товаров, если: дивиденды представляют собой чистую прибыль от реализации товаров, ввезенных в рамках внешнеэкономического контракта, сторонами которого являются импортер и учредитель, — то есть отнесение дивидендов к ввезенным товарам при совпадении учредителя и поставщика презюмируется; внешнеторговая цена на проверяемые товары ниже средних внешнеторговых цен на аналогичные товары, а импортером не представлены доказательства, подтверждающие соответствие стоимости сделки с ввозимыми товарами их действительной стоимости как опровержение наличия признаков манипулирования элементами таможенной стоимости. Если первый факт легко устанавливается путем анализа сведений о составе учредителей и поставщиков, то второй подлежит доказыванию таможенным органом. Способ доказывания законом не регламентирован. При квалификации дивидендов в качестве части цены учитывается возможность предоставить документы и сведения, подтверждающие или опровергающие признаки недостоверного определения таможенной стоимости, в том числе возможность раскрыть документы и сведения о ценообразовании, которое применялось при экспорте товаров в РФ.
Таким образом, существует потенциальная возможность оспорить переквалификацию платежей, представив документы и сведения о ценообразовании, применявшемся при экспорте товаров в Россию, из которых будет следовать отсутствие признаков занижения ввозной стоимости. Как указанные позиции применяются на практике, показывает анализ судебных актов, принятых после публикации определений ВС, вынесенных в декабре 2022 г. Дивиденды были распределены решением общего собрания, выплачены, в таможенную стоимость не включены.
Учредитель ООО и поставщик товаров — одно лицо. На первом круге рассмотрения дела суды аргументировали отказ во включении дивидендов в таможенную стоимость следующим образом: приобщен к материалам дела и принят во внимание ответ на запрос общества Евразийской экономической комиссии как постоянно действующего регулирующего органа ЕАЭС ст. Технический комитет в рамках анализа Примера из практики 2.
После того как Верховный Суд Определением от 25 ноября 2022 г. По результатам таможенной проверки не было установлено, что взаимосвязь между обществом и поставщиком повлияла на цену, уплаченную или подлежащую уплате, по следующим основаниям: ООО «Шанель» является единственным уполномоченным эксклюзивным продавцом товаров торговой марки Chanel в России, при этом единственным поставщиком и одновременно учредителем общества является компания «Шанель» Франция , в адрес которой и выплачиваются дивиденды. Иные лица, отличные от ООО «Шанель», не уполномочены правообладателем на импорт товаров, маркированных товарным знаком Chanel; в ходе таможенной проверки установлено, что наибольший удельный вес при формировании финансового результата общества составила выручка от продажи ввезенных товаров, приобретенных у компании «Шанель»; в ходе анализа контрактов установлено, что общество имеет право закупать товары, маркированные товарным знаком Chanel, только у компании «Шанель»; Компания «Шанель САРЛ» — правообладатель товарных знаков Chanel, компания «Шанель» — продавец товаров, маркированных товарными знаками Chanel, и общество — покупатель товаров, маркированных товарными знаками Chanel, входят в группу компаний «Шанель», что подтверждается разд.
Учредитель и поставщик товаров — одно лицо. Обоснование судов при отказе во включении дивидендов в таможенную стоимость при первом круге рассмотрении дела: выплата дивидендов не является условием продажи товаров. Соответственно, дивиденды не связаны с ввозимым товаром и не должны включаться в таможенную стоимость; представленные сторонами в материалы дела заключения и мнения специалистов не принимаются судом в качестве доказательств, обосновывающих доводы сторон, поскольку содержащиеся в них выводы не опровергают фактических обстоятельств дела, установленных в ходе разбирательства; реализация ввезенных товаров являлась лишь одним из источников прибыли, в качестве отдельного вида прибыли таможня выделяет выручку, полученную от реализации товаров российского производства, а также услуг, оказываемых на территории РФ; во внешнеторговом контракте не содержатся условия об обязательной выплате дивидендов.
В целях обоснования его позиции общество представило документы и пояснения, из которых следует, что розничные цены на товары в магазинах в разных странах, в том числе в России, определяются коммерческими специалистами в соответствии с ситуацией, выявленной ими на местном рынке.
Юридический due diligence: практические рекомендации для инвесторов, стартапов, покупателей 7 февраля 2024 с 11:00 до 12:30 В рамках вебинара юристы BIRCH LEGAL поделятся своим опытом проведения юридических проверок, выделят основные аспекты и риски, которые могут быть сложными для устранения после сделки. Ключевые налоговые события, влияющие на ведение бизнеса в 2024 31 января 2024 с 11:00 до 13:00 Команда налоговой и таможенной практики BIRCH LEGAL рада представить Вам ключевые изменения в сфере налогового права, которые необходимо учитывать для успешного и безрискового ведения бизнеса в России в 2024. Споры, связанные с санкциями и контрсанкциями: тектонические изменения традиционных институтов и механизмов?
Во-вторых, отметили суды, уплата лицензионных платежей не являлась прямым или косвенным условием продажи оцениваемых товаров: такого положения в договорах поставки и коммерческой концессии просто нет. Дивиденды, да и только Не нашли суды и оснований для включения в состав таможенных платежей дивидендов, выплаченных в адрес Bershka BSK Espana S. Прежде всего они обратили внимание на внутреннее противоречие в позиции ФТС. С одной стороны, таможня указывала, что дивиденды связаны с ввезенным товаром, поскольку кроме его реализации никакой иной приносящей доход деятельности российские компании не ведут. Суды также указали, что в договорах не было положений о продаже товаров с условием последующей выплаты дивидендов. С учетом этого обстоятельства, по их мнению, выплаты в пользу иностранных материнских компаний были именно дивидендами в смысле статьи 43 Налогового кодекса РФ любой доход, полученный акционером участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. В споре с участием "Пулл энд Беар СНГ" суды также решили, что ТК ЕАЭС вообще не позволяет включать дивиденды в состав платежей за товары и условие о их связанности с ввозимыми товарами не имеет значения. По мнению суда, конструкция этой нормы позволяет сделать вывод о том, что дивиденды безусловно являются платежом, который не связан с ввозимыми товарами.
Как следует из судебного акта, Астраханская таможня далее — «Таможенный орган» провела камеральную таможенную проверку в отношении ООО «Маскио-Гаспардо Руссия» далее — «Общество».
Италия пп. Общество не согласилось с принятыми решениями, поскольку выплаченную чистую прибыль нельзя соотнести с ввезенными товарами, а метод, выбранный Таможенным органом для расчета доначислений, не учитывает особенности реализации товара в проверяемом периоде. Более того, чистая прибыль, выплачиваемая на основании решения от 01. Практическое решение проблем, связанных с наличием или отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежей, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов, заключается в обосновании того, что ввезенные товары приобретены в рамках конкурентных рыночных условий, что предусматривает среди прочего возможность приобретения товаров любыми иными заинтересованными лицами на тех же условиях, что и импортер — плательщик дивидендов, но без акционерных отношений.
Развитие судебной практики по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость
при том, что изменений в таможенном законодательстве в части дивидендов не было вплоть до текущего момента. Грамотный ответ на запрос таможенных органов по вопросу включения в таможенную стоимость дивидендов позволит минимизировать риски включения дивидендов в таможенную стоимость, уменьшить суммы доначисляемых таможенных платежей в. Таким образом, включение ди-видендов в таможенную стоимость ввезенных товаров правомерно только в случае, когда таможенным органом доказано, что продажа ввезенных товаров обусловлена выплатой в будущем дивидендов. • Дивиденды, перечисленные покупателем продавцу, подлежат включению в таможенную стоимость товаров, если они связаны с ввози-мыми товарами.
ВКЛЮЧЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ В ТАМОЖЕННУЮ СТОИМОСТЬ ТОВАРА
Суд признал решения таможенного органа о включении дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров неправомерными. Ведущий юрист компании «Парадигма права» Дарья Гичева о решении Верховного Суда в вопросах включения лицензионных платежей и дивидендов в таможенную стоимость ввзозимых товаров. По результатам камеральной таможенной проверки Таможня пришла к выводу, что выплаченные Обществом дивиденды связаны с ввозимыми товарами и подлежат включению в их таможенную стоимость в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. Относительно включения в таможенную стоимость товаров перечисляемых покупателю дивидендов ВС РФ пояснил, что таможенная стоимость товаров может быть увеличена на размер выплаченного дохода (чистой прибыли). Включение дивидендов в таможенную стоимость товара: BLCONS GROUP. Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС дивиденды, в случае если они не связаны с ввозимыми товарами, не включаются в их таможенную стоимость.